Решение № 2А-148/2024 2А-148/2024(2А-2155/2023;)~М-2241/2023 2А-2155/2023 М-2241/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-148/2024

Дело № 2а-148/2024

УИД 50RS0050-01-2023-003045-77


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 февраля 2024 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.,

при секретаре судебного заседания Осиповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на следующее.

С 07.03.2014 по 02.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2023 для всех налогоплательщиков введен Единый налоговый счет, который подразумевает уплату всех налогов, сборов и страховых взносов Единым налоговым платежом.

По состоянию на 06.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 540 089,12 руб.

Недоимка образовалась в результате неуплаты налогов, сборов и штрафов, указанных в требовании № от 10.05.2023, а именно:

налога на добавленную стоимость в размере 1 155 717,19 руб.;

штрафа на НДС в размере 231 256 руб.;

налога на доходы в размере 3 058 429 руб.;

штрафа на НДФЛ в размере 611 686 руб.;

страховых взносов на ОПС в размере 103 691,22 руб.;

страховых взносов на ОМС в размере 23 719,25 руб.

В установленный законом срок налогоплательщик свои обязательства не исполнил, в связи с чем налоговым органом исчислена сумма пени за период с 02.10.2022 по 11.08.2023 в размере 246 021,54 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование от 10.05.2023 № об уплате имеющейся задолженности в указанный срок.

Обязательства административным ответчиком не исполнены, по состоянию на 30.10.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляет 8 443 186,82 руб.

Судебный приказ от 31.08.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности отменен по возражениям должника 18.09.2023.

Просит взыскать с ФИО1 пени за период с 02.10.2022 по 11.08.2023 в размере 246 021,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по административному делу извещался надлежащим образом. Судебная повестка о явке в судебное заседание, направленная по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства, не вручена в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснения Верховного Суда Российской Федерации (п.п. 67п.п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации») юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Ст. 165.1 ГК Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В период с 07.03.2014 по 02.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-10) и в соответствии с п. 1 ст. 143, подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы, страховых взносов.

Суммы указанных налогов подлежат самостоятельному исчислению налогоплательщиком и уплате в соответствующий бюджет (ст.ст. 166, 227, 432 НК Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт единого налогового счета, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, согласно которой:

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1);

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям личного кабинета налогоплательщика на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо из задолженности по оплате страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и пени (л.д. 7).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).

Решением налогового органа № п от 20.06.2016 (л.д. 11-24) в отношении ИП ФИО1 установлена недоимка за 2014 г.:

по уплате налога на добавленную стоимость в размере 1 156 276 руб.;

по уплате налога на доходы физических лиц в размере 3 058 429 руб.,

административный ответчик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен штраф

по налогу на доходы физических лиц в размере 611 686 руб.;

по налогу на добавленную стоимость в размере 231 256 руб.

Кроме того, в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов со сроком уплаты 17.11.2020, в связи с чем налоговой инспекцией выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование № от 20.11.2020 (л.д. 55-59) об уплате недоимки:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 220,27 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 068,48 руб.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обязанность по уплате налогов, страховых взносов и штрафов по данным налогового органа административным ответчиком не исполнена, налоговой инспекцией по состоянию на 10.05.2023 выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 344 (л.д. 62-65) в т.ч. об уплате в срок до 14.06.2023 пени

по налогу на доходы физических лиц в размер 1 010 989,19 руб.;

по налогу на добавленную стоимость в размере 4 340,40 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 377,33 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 146,54 руб.

Представленный административным истцом расчет пени (л.д. 26-29) проверен судом, соответствует требованиям закона, арифметически верен.

Размер недоимки по пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составляет 246 021,54 руб.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

31.08.2023 мировым судьей судебного участка № 270 Шатурского судебного района Московской области вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 246 021,54 руб.

Определением от 18.09.2023 указанный судебный приказ отменен по возражениям должника (л.д. 6).

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доказательств исполнения налоговых обязательств ФИО1 не представлено.

В связи с изложенным, учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС Российской Федерации, в соответствии с которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, административные исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению в пределах заявленного размера.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 5 660,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по уплате пени за период с 02.10.2022 по 11.08.2023 в размере 246 021 рубль 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в бюджет Городского округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 5 660 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2024 г.

Судья Т.Ю. Хаванова