Решение № 2А-635/2021 2А-635/2021~М-1882/2020 А-635/2021 М-1882/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-635/2021

24RS0№-49

Дело №а-635/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2021 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Абросимова А.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности по оплате пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням в сумме 1027 руб. 16 коп., в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 83 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106 руб. 21 коп.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 400 руб. 12 коп.;

штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 500 руб. 00 коп.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в результате чего образовалась задолженность по уплате пеней в размере 127 руб. 04 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не было исполнено.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №а-643/2019 года.

Судебный приказ направлен на исполнение в Отдел судебных приставов по <адрес> края (скриншот прилагается). Фактически задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашена плательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015-2016 года, общая сумма налога к уплате составила 61 954 руб. Поскольку ФИО2 в установленный законодательством срок, налог за 2015-2016 года не был, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд за взысканием задолженности. Задолженность по УСН в размере 61954 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №а-144/2019.

Фактически задолженность плательщиком погашена ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату налога, на имеющуюся задолженность, ФИО2 начислены пени в размере 400 руб. 12 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не было исполнено. ФИО2 являясь индивидуальным предпринимателем, состоял на налоговом учете и осуществлял вид предпринимательской деятельности ОКВЭД 51.33 - оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами.

Срок представления налоговой декларации по УСН за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически, ФИО2 налоговая декларация за 2017 год представлена ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом установлено налоговое правонарушение, выразившееся в несвоевременном представлении налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год.

На основании материалов камеральной проверки, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ: - за 2017 год - решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в виде штрафа, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в размере 500 руб.

В связи с неуплатой штрафа по вышеуказанному решению налогоплательщику направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налоговой санкции до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени штраф в добровольном порядке не погашен. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 1027,16 руб. в добровольном порядке ФИО2 не погашена.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства, не поступало.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на начало соответствующего расчетного периода (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей).

Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4580 рублей за расчетный период 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО2 были начислены страховые взносы за 2017 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3225,75 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16445 руб.

В установленный срок, страховые взносы ФИО2 не были уплачены.

В силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанная задолженность плательщиком не была погашена, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась за взысканием в суд.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пенями.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику были пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20.83 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 106,21 руб. (подробный расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не было исполнено.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №а-643/2019 года. Фактически задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашена плательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьи 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23).

Пунктом 3 ст.346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п.4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015-2016 года, общая сумма налога к уплате составила 61954 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Поскольку ФИО2 в установленный законодательством срок, налог за 2015-2016 года не был оплачен, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд за взысканием задолженности.

Задолженность по УСН в размере 61954 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №а-144/2019. Фактически задолженность плательщиком погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату налога, на имеющуюся задолженность, налогоплательщику начислены пени в размере 400,12 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не было исполнено.

ФИО2 являясь ИП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учете и осуществлял вид предпринимательской деятельности ОКВЭД 51.33 -оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) в установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по УСН за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически, ФИО1 налоговая декларация за 2017 год представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом установлено налоговое правонарушение, выразившееся в несвоевременном представлении налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год, за которое пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании материалов камеральной проверки, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ:

- за 2017 год - решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с неуплатой штрафа по вышеуказанному решению ФИО2 направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налоговой санкции до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени штраф в добровольном порядке не погашен.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 1027,16 руб. в добровольном порядке административным ответчиком ФИО2 не погашена.

Исследовав в совокупности вышеуказанные обстоятельства, суд пришел к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд учитывает, что представленные административным истцом расчеты ФИО2 не оспорены, доказательств уплаты задолженности по пеням, штрафам административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по оплате пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 задолженность по оплате пени, штрафа в сумме 1 027 рублей 16 копеек в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 83 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 106 рублей 21 копейка;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 400 рублей 12 копеек;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 500 рублей.

Взыскание задолженности производить по следующим реквизитам: ИНН <***> КПП 245401001 УФК по <адрес> (наименование и адрес взыскателя: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, 662547, Россия, <адрес>, 9-й мкрн., <адрес>), № Счета получателя 40№, Отделение Красноярск <адрес> БИК 040407001, Код ОКТМО 04722000.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Абросимова