Решение № 2А-59/2024 2А-59/2024(2А-928/2023;)~М-587/2023 2А-928/2023 М-587/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-59/2024

УИД № 42RS0040-01-2023-000853-11

Номер производства по делу № 2а-59/2024 (№ 2а-928/2023)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 22 января 2024 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Бойко С.В.,

при секретаре Климакиной Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельного участка с <адрес> кадастровой стоимостью 9 242 000 рубля, доля в праве собственности 60/289, налоговая ставка 1,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 28 781 рубль.

Административный ответчик земельный налог за 2020 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год исчислена пеня за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 93 рубля 54 копейки.

Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлся собственником:

- жилого дома с № кадастровой стоимостью 971 452 рубля, расположенного по <адрес>, доля в праве собственности 1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 2 914 рублей;

- жилого дома с № кадастровой стоимостью 7 583 898 рублей, расположенного по <адрес>, доля в праве собственности 1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 22 752 рубля;

- иного строение, помещения и сооружения с <адрес> кадастровой стоимостью 9 177 563 рубля, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 12 845 рублей;

- иного строение, помещения и сооружения с <адрес>, кадастровой стоимостью 23 327 379 рублей, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 37 867 рублей;

- иного строение, помещения и сооружения с <адрес> кадастровой стоимостью 2 620 296 рублей, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 4 117 рублей.

Административный ответчик налог на имущество за 2020 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год исчислена пеня на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в общей сумму 261 рубль 60 копеек (83 рубля 41 копейка за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 и 178 рублей 19 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлся собственником автомобиля MERCEDES BENZ CLK 280, №, легковой автомобиль, налоговая база – 231 л.с., налоговая ставка 68,0 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного транспортного налога составила 15 708 рублей.

Административный ответчик транспортный налог за 2020 год своевременно не уплатил.

В суд от Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу поступили дополнения на административный иск, из которых следует, что ОСП по Кемеровскому району ГУФССП России по Кемеровской области -Кузбассу произведено частичное взыскание по судебному приказу № 2а-2004-2/22 в сумме 6 551 рубль 74 копейки. Указанная сумма зачтена в счет погашения задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год.

Так же ФИО2 частично самостоятельно оплатила задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, а именно: 29.11.2022 внесено 11 084 рубля 25 копеек; 06.12.2022 внесено 867 рублей, остаток непогашенной задолженности по земельному налогу составляет 10 278 рублей 01 копейка.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 441 рубль 49 копеек ФИО2 так же оплатила самостоятельно в полном объеме.

С учетом уточненных административных требований (л.д. 51-52) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 91 128 рублей 15 копеек, из них:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 10 278 рублей 01 копейка по требованию от 15.12.2021 № 117603 и по пени за его несвоевременную уплату в размере 93 рубля 54 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 54 829 рублей по требованию от 15.12.2021 № 117603 и по пени за несвоевременную его уплату в размере 178 рублей 19 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов в размере 25 666 рублей по требованию от 15.12.2021 № 117603 и по пени за его несвоевременную уплату в размере 83 рубля 41 копейка, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В суд от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу поступили дополнительные объяснения на административный иск (л.д. 97-108), из которых следует, что за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в налоговый орган от службы судебных приставов по судебному приказу поступили следующие платежные документы на общую сумму 53 752 рубля 99 копеек, и распределились следующим образом:

- платеж по земельному налогу физических лиц от 30.11.2022 в размере 11 084 рубля 25 копеек зачтен в счет задолженности за 2020 год;

- платеж по земельному налогу физических лиц от 30.11.2022 в размере 86 рублей 27 копеек, зачтен в счет задолженности за 2020 год;

- платеж по земельному налогу физических лиц от 30.11.2022 в размере 6 465 рублей 47 копеек зачтен в счет задолженности за 2020 год;

- платеж по земельному налогу физических лиц от 07.12.2022 в размере 867 рублей зачтен в счет задолженности за 2020 год;

- платеж по земельному налогу физических лиц от 13.12.2022 в размере 8 000 рублей зачтен в счет задолженности за 2018 год;

- платеж земельному налогу физических лиц от 13.12.2022 в размере 8 000 рублей зачтен в счет задолженности за 2018 год;

- платеж по налогу на имущество физических лиц от 20.12.2022 в размере 3 750 рублей зачтен в счет задолженности в хронологическом порядке за 2019 год;

- платеж по транспортному налогу физических лиц от 20.12.2022 в размере 8 000 рублей зачтен в счет задолженности за 2017 год;

- платеж по транспортному налогу физических лиц от 20.12.2022 в размере 6 441 рубль 49 копеек зачтен в счет задолженности за 2020 год;

- платеж по транспортному налогу физических лиц от 20.12.2022 в размере 1 058 рублей 51 копейка зачтен в счет задолженности за 2021 год.

Кроме того, долговой центр сообщает, что при перечислении денежных средств по судебному приказу от 25.07.2022 № 2а-2002-2/22 судебным приставом-исполнителем была допущена ошибка в заполнении платежных документов, а именно: в КБК 18210202103080013160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, на общую сумму 16 250 рублей (15 750 рублей от 13.12.2022, 500 рублей от 08.12.2022).

Согласно поступившим платежам, остаток непогашенной задолженности в рамках рассматриваемого административного дела составляет 91 128 рублей 15 копеек, из них:

- по уплате земельного налога за 2020 год в размере 10 278 рублей 01 копейка;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 93 рубля 54 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 54 829 рублей (по ОКТМО 32701000), 25 666 рублей (по ОКТМО 32507000 руб.);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 261 рубль 60 копеек (83 рубля 41 копейка за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; 178 рублей 19 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 ФИО3, действующий на основании доверенности от 02.12.2022 №, удостоверенной нотариусом Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ФИО1 (срок 10 лет) (л.д. 63-65), имеющий высшее юридическое образование (л.д. 66), административный иск не признал в полном объеме (л.д. 70, 111) по тем основаниям, что в рамках исполнительного производства от 22.11.2022 № 88944/22/42027-ИП на основании судебного приказа со счета ФИО2, открытого в ПАО "Сбербанк России", списано 73 832 рубля 47 копеек (л.д. 73-77), и со счета ФИО2, открытого в АО "Альфа-Банк", списано 11 084 рубля 25 копеек (л.д. 72), а всего списано 84 916 рублей 72 копейки. По заявлению ФИО2 судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО4, действующая на основании доверенности от 19.12.2023 №, имеющая высшее юридическое образование, не оспаривала, что действительно указанные суммы были взысканы по судебному приказу, однако, в связи с тем, что в настоящее время в отношении налогоплательщика совокупная налоговая обязанность учитывается по единому налоговому счету, то поступившие по судебному приказу от 20.06.2022 № 2а-2004/2022 денежные средства были списаны в счет ранее образовавшейся задолженности. К тому же судебные приставы-исполнители при списании денежных средств не указали КБК, на который денежные средства подлежат зачислению.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явка административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в её отсутствие.

Заслушав объяснения представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО4, представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО3, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельного участка с <адрес> (л.д. 33), кадастровой стоимостью 9 242 000 рубля, доля в праве собственности 60/289, налоговая ставка 1,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 28 781 рубль.

С учетом частичного гашения земельного налога административным ответчиком в добровольном порядке и с учетом частично взысканной суммы по судебному решению задолженность по налогу за землю за 2020 год составляет 10 278 рублей 01 копейка.

Правильность исчисления земельного налога судом проверена, суд признает его верным.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 59568717 (л.д. 18-19) об уплате земельного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.

Административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2020 год своевременно не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год исчислены пени в размере 93 рубля 54 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (л.д. 12).

Правильность расчета пени по земельному налогу судом проверена, суд признает его верным.

Административный ответчик задолженность по пени по земельному налогу не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета 16.12.2021 (л.д. 17) направлено требование № 117603 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 15.12.2021 в срок до 01.02.2022 (л.д. 15-16).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик в 2020 году являлся собственником:

- жилого дома с № кадастровой стоимостью 971 452 рубля, расположенного по <адрес> (л.д. 21), доля в праве собственности 1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 2 914 рублей;

- жилого дома с № кадастровой стоимостью 7 583 898 рублей, расположенного по <адрес> (л.д. 22), доля в праве собственности 1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 22 752 рубля;

- иного строение, помещения и сооружения с <адрес> (л.д. 23), кадастровой стоимостью 9 177 563 рубля, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 12 845 рублей;

- иного строение, помещения и сооружения с <адрес> (л.д. 24), кадастровой стоимостью 23 327 379 рублей, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 37 867 рублей;

- иного строение, помещения и сооружения с <адрес> (л.д. 25), кадастровой стоимостью 2 620 296 рублей, доля в праве собственности 1/2, налоговая ставка 0,5, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 4 117 рублей.

С учетом частично взысканной суммы по судебному решению задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год составила 54 829 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, за 2020 год составила 25 666 рублей.

Правильность исчисления налога на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 59568717 (л.д. 18-19) об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021.

Административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 178 рублей 19 копеек, и пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в размере 83 рубля 41 копейка (л.д. 12).

Правильность расчета пени по налогу на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным.

Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц не уплатил.

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета 16.12.2021 (л.д. 17) направлено требование № 117603 об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 15.12.2021 в срок до 01.02.2022 (л.д. 15-16).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района до истечения указанного срока.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 20.06.2022 № 2а-2004/2022, при этом взысканы земельный налог в размере 28 781 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 84 829 рублей для городских округов и в размере 25 666 рублей для муниципальных округов, транспортный налог в размере 6 441 рубль 49 копеек, указаны коды бюджетной классификации для каждого налога (л.д. 96).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 20.06.2022 № 2а-2004/2022, вступившего в законную силу 25.07.2022, в ОСП по Центральному району г. Кемерово ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу было возбуждено исполнительное производство от 22.11.2022 № 88944/22/42027-ИП, предмет исполнения - взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 116 072 рубля 63 копейки в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д 55-57).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 05.12.2022 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 20.06.2022 № 2а-2004/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен (л.д. 7-8).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ред. от 02.07.2021) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 17.05.2023 (л.д. 3-6).

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд не пропущен.

Так приказом ФНС России от 30.04.2021№ ЕД-7-4/456 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области от 14.02.2022 № 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Вопреки аргументам представителя административного ответчика ФИО2 ФИО3 оснований полагать обязанность ФИО2 по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год исполненной не имеется; ссылка на удержание судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства от 22.11.2022 № 88944/22/42027-ИП со счета ФИО2, открытого в ПАО "Сбербанк России", денежных средств в размере 73 832 рубля 47 копеек и со счета ФИО2, открытого в АО "Альфа-Банк", денежных средств в размере 11 084 рубля 25 копеек, а всего 84 916 рублей 72 копеек, а также на нормы пп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ, и на правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в постановлении от 12.10.1998 № 24-П являются несостоятельными, поскольку в рассматриваемом случае административный ответчик не давал банку поручений на перечисление в бюджетную систему Российской федерации на соответствующий счет Федерального казначейства со своего счета в банке денежных средств; взыскание производилось судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства; денежные средства зачислялись за депозитный счет подразделения ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу и далее взыскателю; нормы пп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ определяя, когда обязанность по уплате налога является исполненной, исходят из самостоятельного исполнения обязанности налогоплательщиком и имеют в виду прямые расчеты между налогоплательщиком и соответствующим бюджетом посредством соответствующей банковской операции.

В условиях наличия у административного ответчика ранее образовавшейся налоговой задолженности, поступившие через процедуру принудительного взыскания от судебных приставов-исполнителей денежные средства, взысканные с ФИО2, без их персонификации относительно других налоговых платежей, они правомерно распределены налоговым органом в счет погашения задолженности, образовавшейся ранее.

Более того, согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 11.3 Налоговый кодекс РФ (ст. 11.3 введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начало действия – 01.01.2023) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

В связи с этим денежные средства, удержанные в рамках исполнительного производства в отношении ФИО2, персонифицированы быть не могут.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 934 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО2 (№) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 91 128 рублей 15 копеек, из них:

- 10 278 рублей 01 копейка задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию от 15.12.2021 № 117603;

- 93 рубля 54 копейки пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- 54 829 рублей задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию от 15.12.2021 № 117603;

- 178 рублей 19 копеек пени за несвоевременную его уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- 25 666 рублей задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, за 2020 год по требованию от 15.12.2021 № 117603;

- 83 рубля 41 копейка пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 934 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий

Справка: в окончательной форме решение принято 22.01.2024.

Судья А.А. Тупица