Решение № 2А-563/2020 2А-563/2020~М-626/2020 М-626/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-563/2020

Мотивированное
решение изготовлено 17.11.2020.

Дело № 2а-563/2020

УИН 27RS0021-01-2020-00168-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Переяславка 12 ноября 2020 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Н.В. Дубс,

при секретаре судебного заседания А.А. Нагорном,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени.

Требования мотивирует тем, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год, Инспекцией были направлены требования от 27.08.2019 № 74065 об уплате налога по НДФЛ в сумме 650,00 руб. и пени по НДФЛ в размере 6,67 руб.; от 30.09.2019 № 74492 об уплате налога по НДФЛ в сумме 145885,00 руб. и пени по НДФЛ в размере 2669,71 руб. Задолженность до настоящего времени ответчиком не оплачена.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, в размере 146 535 руб., пеня в размере 2 676,38 руб.; на общую сумму 149 211,38 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, предоставил отзыв, согласно которого требования административного истца признает частично, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 97690,00 рублей, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Отложение разбирательства дела допускается в случаях, предусмотренных КАС РФ, а также в случае, если суд признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление (ч. 1 ст. 152 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований ст.45Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФналогоплательщикаминалога на доходы физических лицпризнаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей212 НК РФ(п. 1 ст.210 НК РФ).

Статьей227 НК РФустановлено, что плательщикаминалога на доходы физических лицявляются нотариусы, занимающиеся частной практикой,адвокаты, учредившиеадвокатскиекабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст.227 НК РФ).

Исходя из п.п. 8, 9 ст.227 НК РФ(в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями218и221 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая ставка поналогу на доходы физических лицв силу пункта 1 статьи224 НК РФустанавливается в размере 13 процентов.

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ФИО1 в силу подп. 2 п. 1 ст.227 НК РФявлялся плательщикомналога на доходы физических лиц.

Согласно представленной административным ответчиком в Инспекцию налоговой декларации поНДФЛза 2018 год подлежащая уплате налогоплательщиком сумманалога на доходы физических лицза указанный налоговый период составила 97690 рублей.

На основании налоговой декларации поНДФЛза 2018 год Инспекцией в соответствии с п. 8 ст.227 НК РФ(в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) исчислен подлежащий уплате административным ответчиком авансовый платеж поНДФЛ за 2019 год в сумме 48 845 рублей.

Из материалов дела следует, что 01.10.2019 Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю в адрес ФИО1 направлено требование № 74492 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по НДФЛ за 2018 год в размере 145 885,00 руб. и сумму начисленных пеней за неуплату налога по НДФЛ в размере 2669,71 руб. с указанием о погашении суммы в срок до 11.11.2019, указанное требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1.

30.08.2019 года в адрес административного ответчика направлено требование № 74065 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по НДФЛ за 2018 год в размере 650 руб. и сумму начисленных пеней за неуплату налога по НДФЛ в размере 6,67 руб. с указанием о погашении суммы в срок до 07.10.2019, указанное требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений № 2.

29.04.2020 ответчиком в Инспекцию предоставлена декларация поНДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 8331 рубль.

Судом установлено, что ФИО1 указанную задолженность по НДФЛ за 2018 год не погасил. При таких обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию суммы задолженности за указанный период с учетом предоставленной декларации.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 не выполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, Инспекцией исчислены пени в размере 2669,71 руб., и в размере 6,67 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных данной статьёй.

В соответствии с ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, судом установлено, что в требовании № 74492 об уплате налога на доходы физических лиц установлен срок для погашения недоимки – 11.11.2019; в требовании № 74065 об уплате налога на доходы физических лиц установлен срок для погашения недоимки – 07.10.2019.

23.01.2020 Межрайонная ИФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в судебный участок 56 района имени Лазо Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 03.04.2020 мировым судьей судебного участка 58 исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 56 района имени Лазо Хабаровского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.01.2020 по делу № 2а-229/2020. 10.09.2020 Межрайонная ИФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд района имени Лазо Хабаровского края с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание изложенное, заявление о взыскании с ФИО1 налога подано Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю в суд (мировому судье) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании недоимки по НДФЛ с ФИО1 в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Задолженность ФИО1 по налогам на доходы физических лиц за 2018 год, пеням, нашла свое подтверждение в судебном заседании в размере 97690 рублей, срок обращения в суд Инспекцией не пропущен, порядок взыскания налоговой задолженности соблюден, в связи с чем, требования административного истца суд считает подлежащими удовлетворению частично.

При разрешении вопроса о распределении судебных расходов, суд в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2018 год в размере 97690 рублей, пеня в размере 2676,38 руб., на общую сумму 100366 (сто тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 38 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края госпошлину в размере 3207 (три тысячи двести семь) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дубс