Решение № 2А-970/2025 2А-970/2025~М-273/2025 М-273/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-970/2025

Дело № 2а-970-2025

64RS0044-01-2025-000527-65


Решение

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Кошелевой Д.И..

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в котором просила взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в размере 16906,04 руб., состоящей из: транспортный налог за 2018 год в размере 2 104,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2 016,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2 016,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 016,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 016,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 888,19 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 741,64 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1107,16 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 840,70 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 418,02 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 272,42 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 138,87 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 15,12 руб., пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2315.92 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит следующие транспортные средства: БМВ 316, регистрационный номер <№>; ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; ВА321074 ЛАДА 2107, регистрационный номер <№>;

Налоговым органом в соответствии со ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №1099-ЗСО ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2018 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>;80.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1= 896,00 руб. ВА321074 ЛАДА 2107, регистрационный номер <№>; 74,10 л.с.* 14,00 руб.* 1/12* 1=88,00 руб. Итого: 2 104,00 руб.

За 2019 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0 л.с.*14,00 руб.*12/12*1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0л.с.*14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб.

За 2020 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб. За 2021 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб. За 2022 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0л.с.* 14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб.

Указанные налоги оплачены.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 3066,00 руб., за 2015 год в размере 3066,00 руб., за 2016 год в размере 3066,00 руб., за 2017 год в размере 3066,00 руб., которые были оплачены не своевременно или не оплачены.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашены соответствующие налоги, начислены пени в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате задолженности по налогам, административный истец после отмены судебного приказа обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, заинтересованных лиц не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик возражал против удовлетворения требований, указав, что основания для начисления транспортного налога отсутствуют, поскольку транспортное средство БМВ было реализовано, однако с регистрационного учета не снято, также считает, что административный истец пропустил срок исковой давности для предъявления требований о взыскании пени.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к числу которых относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит следующие транспортные средства: БМВ 316, регистрационный номер <№>; ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; ВА321074 ЛАДА 2107, регистрационный номер <№>.

Поскольку, согласно данным регистрирующих органов, за ФИО1 числятся указанные транспортные средства, обязанность по уплате налогов презюмируется независимо от фактического владения транспортными средствами.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №1099-ЗСО ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2018 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>;80.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1= 896,00 руб. ВА321074 ЛАДА 2107, регистрационный номер <№>; 74,10 л.с.* 14,00 руб.* 1/12* 1=88,00 руб. Итого: 2 104,00 руб.

За 2019 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0 л.с.*14,00 руб.*12/12*1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0л.с.*14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб.

За 2020 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб. За 2021 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0 л.с.* 14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб. За 2022 год: БМВ 316, регистрационный номер <№>; 80.0л.с.* 14,00 руб.* 12/12* 1=1 120,00 руб. ВАЗ 2101, регистрационный номер <№>; 64.0л.с.* 14,00 руб.* 12/12*1= 896,00 руб. Итого: 2 016,00 руб.

Доказательств, что указанные налоги были оплачены стороной ответчика не представлено.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 3066,00 руб., за 2015 год в размере 3066,00 руб., за 2016 год в размере 3066,00 руб., за 2017 год в размере 3066,00 руб., которые были оплачены не своевременно или не оплачены.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со сложившейся правоприменительной практикой судами признается, что пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является обеспечивающей обязанностью (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Данное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного обязательства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Исходя из пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах. возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-0 следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени:

- по взысканию транспортного налога за 2014 год в размере 3066 руб. вынесен судебный приказ №2а-1017/2016 от 09.06.2016. задолженность погашена.

- по взысканию транспортного налога за 2015 год в размере 3066 руб. вынесен судебный приказ 2а-5043/2017 от 26.10.2017.задолженность погашена.

- по взысканию транспортного налога за 2016 год в размере 3066 руб. вынесен судебный приказ 2а-4682/2018 от 26.10.2018. задолженность не погашена.

- по взысканию транспортного налога за 2017 год в размере 3066 руб. вынесен исполнительный лист ФС <№> от 04.09.2020 (по делу №2а-1728/2020 от 23.07.2020). задолженность не погашена.

- по взысканию транспортного налога за 2018 год в размере 2104 руб. вынесен судебный приказ 2а-1387/2024 от 05.04.2024. Судебный приказ отменен 05.08.2024. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

- по взысканию транспортного налога за 2019 год в размере 2016 руб. вынесен судебный приказ 2а-1387/2024 от 05.04.2024. Судебный приказ отменен 05.08.2024. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

- по взысканию транспортного налога за 2020 год в размере 2016 руб. вынесен судебный приказ 2а-1387/2024 от 05.04.2024. Судебный приказ отменен 05.08.2024. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

- по взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 2016 руб. вынесен судебный приказ 2а-1387/2024 от 05.04.2024. Судебный приказ отменен 05.08.2024. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

- по взысканию транспортного налога за 2022 год в размере 2016 руб. вынесен судебный приказ 2а-1387/2024 от 05.04.2024. Судебный приказ отменен 05.08.2024. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014,2016,2017,2018,2019,2020,2021 г.г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 4422,12 руб.

888.19 руб. - на недоимку за 2014 год на сумму 3066 руб. за период с 01.12.2015 по

14.06.2018 (за 927 дн. по ставке ЦБ 8,25/11/10,5/10/9,75/9,25/9/8,5/8,25/7,75/7,5/7,25 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),

741.64 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 3066 руб. за период с 19.12.2016 по

20.05.2019 (за 883 дн. по ставке ЦБ 10/9,75/9,25/9/8,5/8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД»,

1107.16 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 3066 руб. за период с 12.02.2018 по

31.12.2022 (за 1600 дн. по ставке ЦБ 7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД»,

840.70 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 3066 руб. за период с 12.02.2018 по

31.12.2022 (за 1248 дн. по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/ 6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),

418.02 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 2104 руб. за период с 03.12.2019 по

31.12.2022 (за 941 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД»,

272.42 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 2016 руб. за период с 02.12.2020 по

31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб * КД»,

138.87 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 2016 руб. за период с 02.12.2021 по

31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)), 15.12 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 2016 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД».

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и. изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07,2023 -14284.00 руб. *204*7,5% /300- 728.48 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -14284.00 руб. *22*8,5% /300- 89.04 руб.

Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -14284.00 руб. *34*12%/300= 194.26 руб.

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -14284.00 руб. *42* 13% /300= 259.97 руб.

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023 -14284.00 руб. *33*15%/300-235.69 руб.

Дата начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 -16300.00 руб. *16*15%/300= 130,40 руб.

Дата начисления пени с 18.12.2023 по 04.03.2024 -16300.00 руб. *78*16% /300- 678.08 руб.

Итого: 2315.92 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с Законом № 263-ФЗ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Статьей 11.3 НК РФ устанавливается понятие ЕНС - признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Распределение ЕНП осуществляется в автоматическом режиме в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.

Так, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), пени, проценты, штрафы.

Согласно ч. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 ПК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Меры взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ по требованиям об уплате от 04.02.2020 № 19832, от 15.10.2021 № 31769, от 20.12.2021 № 66995 Долговым центром не применялись, оплати задолженности по указанному требованию не произведена.

В связи с наличием у Налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50691. С учетом норм действующего законодательства, действие требований об уплате налога и пени от 04.02.2020 № 19832, от 15.10.2021 № 31769, от 20.12.2021 № 66995 прекращено в связи с направлением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50691.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Долговым центром направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес Заявителя Требование <№> об уплате задолженности от 23.07.2023 по сроку уплаты 16.11.2023 на общую сумму задолженности 19554.54 руб.: транспортный налог - 14 284 руб., пени - 5 270,54 руб.

В нарушение данного требования задолженность ФИО1 не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова направлено заявление №2150 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Мировым судьей судебного участка №5 Заводского района г. Саратова 05.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-1387/2024.

Определением от 05.08.2024 года мировой судья судебного участка отменил судебный приказ от 05.04.2024 №2а-1387/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, согласно законодательству о налогах и сборах, административным истцом срок на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

При этом суд не принимает довод административного ответчика о пропуске срока исковой давновсти ввиду следующего.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов по состоянию на 23.06.2023 направлено требование 50691, и установлен срок исполнения до 16.11.2023, которое не исполнено.

Требование об уплате налога не исполнено.

В установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, который начал течь с 17.11.2023 года, налоговый орган 06.04.2024 обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 05.04.2024, но в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 05.08.2024 отменен.

В предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (04.02.2025).

Взыскивая сумму задолженности по транспортному налогу, суд исходит из того, что в установленные в требованиях сроки налогоплательщик в добровольном порядке не исполнила обязанность по уплате в бюджет образовавшейся задолженности, порядок взыскания налога не нарушен.

Также судом не принимается во внимание довод ФИО1 о неполучении требований и налоговых уведомлений по месту проживания по адресу: <адрес>, поскольку местом жительства гражданина по общему правилу признается жилое помещение (например, жилой дом, квартира, комната), где он постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных законных основаниях и в котором он зарегистрирован по месту жительства (п. 1 ст. 20 ГК РФ; абз. 8 ст. 2 Закона от 25.06.1993 N 5242-1; абз. 2 п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713).

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№> в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в размере 16906,04 руб., состоящей из: транспортный налог за 2018 год в размере 2 104,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2 016,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2 016,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 016,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 016,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 888,19 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 741,64 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1107,16 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 840,70 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 418,02 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 272,42 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 138,87 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 15,12 руб., пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2315.92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025 года.

Судья А.В. Орехова