Решение № 2А-3586/2019 2А-3586/2019~М-3109/2019 М-3109/2019 от 22 июля 2019 г. по делу № 2А-3586/2019

Административное дело № 2а-3586/2019

68RS0001-01-2019-004348-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2019 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой М.В.

при секретаре Коломлине М.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Тамбову по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 года, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 года,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование административных исковых требований указав, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 31.10.2007 по 26.08.2016 года. Применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 31.10.2007 по 26.08.2016, по виду деятельности «Розничная торговля (площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров)». Согласно представленным налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год налоговая база составила: за 1 квартал 2016 года - 767 034 руб., за 2 квартал 2016 года - 700 688 руб., за 3 квартал 2016 года - 131 076 руб. Налоговая база по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год составила - 1 598 798 руб. Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 г. сумма полученного дохода составила - 0 руб. За расчетный период с 01.01.2016 по 31.12.2016 гг. страховые взносы в фиксированном размере в сумме - 23153,33 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование - 19356,48 руб., на обязательное медицинское страхование - 3796,85 руб. Согласно требованию №84205 от 17.10.2017 г. за налогоплательщиком числятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15026,94 руб. В лицевой карточке налогоплательщика данная сумма отражена без указания периода, в связи с чем, 07.06.2019 г. за исх. №016-13/016421 налоговым органом направлен запрос о предоставлении информации о периоде недоимки в размере 15026,94 руб. Однако, ответа на данный запрос не получен от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 27.05.2017 по 17.10.2017 г. в сумме 643,40 руб. на недоимку 15026,94 руб., с 02.01.2017 по 17.10.2017 гг. в сумме 1356,93 руб. на недоимку 15026,94 руб.

За налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 г. в сумме 0,32 руб., пени по данному виду налога в сумме 0,35 руб.

В связи с отсутствием расчета пени и почтового реестра об отправке требования №5869 от 30.08.2016 г., Инспекцией направлен 07.06.2019 г. запрос за исх. №06-13/016420 @ о предоставлении данных документов.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования №84205 от 17.10.2017 г., №5869 от 30.08.2016 г. Однако, данные требования оставлены без исполнения.

Просила взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 15026,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату в сумме 2000.43 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 г. в сумме 0.32 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 г. в сумме 0.35 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала по изложенным основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года – Налоговым кодексом РФ.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений ст.421 Налогового кодекса РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст. 420 Налогового кодекса РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ и письмом ФНС от 7 марта 2017 г. №БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов» фиксированный размер страховых взносов исчисляется по формуле «МРОТ х Тариф х 12».

При рассмотрении дела установлено, что ФИО2, согласно выписке из ЕГРИП №ИЭ9965-19-10057511 являлся индивидуальным предпринимателем с 31.10.2007 по 26.08.2016.

ФИО2 применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 31.10.2007 по 26.08.2016, по виду деятельности «Розничная торговля (площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров)».

Согласно представленным налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год налоговая база составила: за 1 квартал 2016 года - 767 034 руб., за 2 квартал 2016 года - 700 688 руб., за 3 квартал 2016 года - 131 076 руб. Налоговая база по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год составила - 1 598 798 руб.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 г. сумма полученного дохода составила - 0 руб.

Также ФИО2 за расчетный период с 01.01.2016 по 31.12.2016 гг. начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме - 23153,33 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование - 19356,48 руб., на обязательное медицинское страхование - 3796,85 руб.

Согласно требованию №84205 от 17.10.2017 г. за налогоплательщиком числятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15026,94 руб.

В лицевой карточке налогоплательщика данная сумма отражена без указания периода, в связи с чем, 07.06.2019 г. за исх. №016-13/016421 налоговым органом направлен запрос о предоставлении информации о периоде недоимки в размере 15026,94 руб.

Ответ на данный запрос получен от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области ИФНС России по г. Тамбову 20.06.2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 27.05.2017 по 17.10.2017 г. в сумме 643,40 руб. на недоимку 15026,94 руб., с 02.01.2017 по 17.10.2017 гг. в сумме 1356,93 руб. на недоимку 15026,94 руб.

За налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 г. в сумме 0,32 руб., пени по данному виду налога в сумме 0,35 руб.

В связи с отсутствием расчета пени и почтового реестра об отправке требования №5869 от 30.08.2016 г., Инспекцией направлен 07.06.2019 г. запрос за исх. №06-13/016420 @ о предоставлении данных документов.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования №84205 от 17.10.2017 г., №5869 от 30.08.2016 г. Однако, данные требования оставлены без исполнения.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии в требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из требования №84205 от 17.10.2017 следует, что ФИО2 было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15026,94 руб. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 643,40 руб. и 1356,93 руб. в срок до 08.11.2017 года.

Таким образом, с выставлением требования № 84025 сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 08 мая 2018 года.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

04 декабря 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ, и он был отменен определением от 12 декабря 2018 года.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 12 июня 2019 года, в суд административное исковое заявление поступило в суд 11 июня 2019 года, т.е. в установленный законом срок.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика. При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо устанавливать не только факт соблюдения либо несоблюдения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но и факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Судом установлено, что, несмотря на то, что шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен, общий срок для обращения в суд является пропущенным, поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье до 08 мая 2018 года, тогда как обратился лишь 29 ноября 2018 года, то есть, с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Оснований для восстановления данного пропущенного срока у суда не имеется.

Исходя из обстоятельств дела, учитывая, что административный истец имел возможность для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, но без уважительных причин не использовал предоставленную возможность, суд приходит к выводу, что причина пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском не может быть признана уважительной.

По мнению суда, административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срок для подачи вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа. Следовательно, пропущенный шестимесячный срок на подачу заявления восстановлению не подлежит, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой пенсии в размере 15026, 94 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2000,43 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 года в сумме 0,32 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2016 года в сумме 0,35 руб.,– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Тамбова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2019 года.

Судья М.В. Яковлева