Решение № 2А-430/2019 2А-430/2019~М-262/2019 М-262/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-430/2019

Дело № 2а-430/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Советская Гавань 06 мая 2019 года.

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Бугаёва К.П.

При секретаре Мурадян О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю (далее также – ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени указав в обоснование заявленных исковых требований, что по данным ГИБДД ФИО1 в 2016 году являлся собственником транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № и «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, а также по сведениям из Единого государственного реестра недвижимости собственником жилого помещения по адресу <адрес> Цеха лесопильного по адресу <адрес>. Налоговым органом в отношении принадлежащего ответчику имущества исчислен к уплате налог за 2016 год в размере 66 170 рублей и направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № от 06.08.2017 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, в установленный срок ответчик уплату налога не произвел, в связи с чем на недоимку по налогам начислены пени в размере 72 рубля 79 копеек и направлено требование № от 06.12.2017 года об уплате недоимки и пени в срок до 17.01.2018 года. Требование налогового органа ответчиком не исполнено. В следствие неисполнения в установленный срок ответчиком обязанности по уплате налогов ИФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 40 г. Советская Гавань. По заявлению ИФНС мировым судьей 30.03.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки, который в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ год отменен. В связи с произведенным перерасчетом по налогу на имущество физических лиц в сторону уменьшения по объекту налогообложения Цех лесопильный, за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 756 рублей и пени в размере 9 рублей 63 копейка и недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 813 рублей. Обязанность по уплате недоимки и пени ответчиком до настоящего времени добровольно не исполнена. На основании изложенного представитель административного истца С просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 9 578 рублей 63 копейки.

До судебного заседания письменного мнения на иск или возражений относительно иска от административного ответчика не поступало.

В судебное заседание стороны административного производства не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом, явка сторон в судебное заседание обязательной не признавалась, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Учитывая изложенное, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году являлся собственником жилого помещения по адресу <адрес> инвентаризационной стоимостью на 01.01.2013 года в размере 305 802 рубля и Цеха лесопильного по адресу <адрес> (инвентаризационная стоимость указанного о объекта недвижимого имущества органом инвентаризационного учета на 01.01.2013 года не определена), а также транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № (по 12.04.2016 года) и «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №с 31.05.2016 года) с мощностью двигателей 85 и 235 л.с. соответственно.

За 2016 год ФИО1 исчислен к уплате транспортный налог на общую сумму 8 756 рублей и налог на имущество на общую сумму 57 414 рублей и направлено налоговое уведомление № от 06.08.2017 года о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ответчику начислены пени в размере 72 рубля 79 копеек и направлено требование № от 06.12.2017 года об уплате недоимки и пени в срок до 17.01.2018 года.

Требование налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком оставлено без удовлетворения.

По заявлению налогового органа мировым судьей 30.03.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который в связи с поступившими от ответчика возражениями 03.09.2018 года отменен.

После произведенного перерасчета в сторону уменьшения налога на имущество по объекту налогообложения Цех лесопильный (сумма налога обнулена в связи с отсутствием сведений об инвентаризационной стоимости), у ответчика осталась задолженность по уплате налога в размере 9 578 рублей 63 копейки, состоящая из налога на имущество физических лиц на жилое помещение по адресу <адрес> размере 813 рублей и транспортного налога в размере 8 756 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 9 рублей 63 копейки, которая ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Исковые требования налогового органа суд находит подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в силу приведенных норм налогового законодательства ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку принадлежащие ему транспортные средства являются объектами налогообложения.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки для уплаты транспортного налога в отношении автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 2,5 рубля, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 7,5 рубля.

В силу п.2 ст.361 НК РФ налоговая ставка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.п.1 и 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Законом Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются главой 28 части второй Налогового кодекса.

Согласно ст.6 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанный в иске налоговый период), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах в 2016 году: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с включительно в размере 25 рублей (с каждой лошадиной силы), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 60 рублей.

Таким образом, ответчик, как владелец транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, обязан уплатить транспортный налог в порядке, сроки и размере, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговых льгот по уплате транспортного налога ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Размер транспортного налога в отношении принадлежащих ответчику транспортных средств за 2016 год налоговым органом исчислен верно.

Также ФИО1 в 2016 году являлся владельцем недвижимого имущества – жилого помещения по адресу <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Налоговая база для исчисления ответчику налога на имущество определена налоговым органом в 2016 году в размере 406 410 рублей (инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику жилого помещения на 01.01.2013 года).

В соответствии с п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п.1 указанной статьи.

Законом Хабаровского края от 30.09.2015 года № 116 «О единой дате начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Налог на имущество в г. Советская Гавань установлен решением Совета депутатов городского поселения «Город Советская Гавань Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края» от 27.10.2005 года № 55.

Согласно раздела 3 Решения в редакции, действующей на момент указанных в иске налоговых периодов, установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 года № 772 коэффициент-дефлятор на 2016 года установлен в размере 1,329.

Согласно п.п.4 и 6 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: свыше 300 000 до 500 000 ставка налога свыше 0,1 до 0,3 процентов включительно.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок исчисления ответчику налога на имущество истцом соблюден.

Льгот по уплате налога на имущество ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога в установленный законом срок, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 9 рублей 63 копейки.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ответчик не произвел оплату по выставленному требованию об уплате налогов № от 06.12.2017 года в установленный срок до 17.01.2018 года, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени, 30.03.2018 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» на судебном участке № 40 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика 03.09.2018 года судебный приказ определением этого же мирового судьи отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд общей юрисдикции налоговый орган с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени обратился 26.02.2019 года, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Представленный истцом расчет задолженности ответчика по налогу и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании попд.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175, 177, 179, 290, 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8 756 рублей и пени в сумме 9 рублей 63 копейки, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 813 рублей, а всего 9 578 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья подпись К.П. Бугаёв

Копия верна: судья К.П. Бугаёв