Решение № 2А-113/2024 2А-113/2024(2А-2482/2023;)~М-2084/2023 2А-2482/2023 М-2084/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-113/2024

Дело № 2а-113/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года пос. Лежнево

Ивановский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Реброва А.А.

при секретаре Крутовой А.А.

с участием административного ответчика ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО3 о взыскании налогов,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области из органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес><адрес>,дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ) ФИО3 через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017год земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО3 через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» было направлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам. До настоящего времени указанное требование не исполнено. Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесение судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №2а-2700/2023 в связи с возражениями ФИО3 относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 её представитель ФИО2 действующий по устному ходатайству, в судебном заседании просили отказать в удовлетворении исковых требований, представили ходатайство, в котором просили о применении срока исковой давности в отношении требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела при настоящей явке.

Изучив материалы административного дела, выслушав позицию ответчика и его представителя, суд приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального

значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст.409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником земельного участка и жилого дома, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, что следует также из выписок ЕГРН.

Так, ФИО3 в течение 2017 года принадлежали: земельный участок с кадастровым номером: № и жилой дом с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ УФНС России по Ивановской области налогоплательщику были начислены налоги на вышеуказанное имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Суду представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованное административному ответчику, о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в установленный срок.

В установленный срок ФИО3 обязанность по уплате налогов в полном объеме не исполнила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 УФНС России по Ивановской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ДД.ММ.ГГГГ годаоб уплате налогов, сборов, пени, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов вручено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком также исполнено не было, в связи с чем налоговый орган был вынужден предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ у административного истца изначально до ДД.ММ.ГГГГ имелось право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по спорному взносу и пени.

Вместе с тем УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 спорной недоимки ДД.ММ.ГГГГ – по истечении пропущенного срока подачи заявления.ДД.ММ.ГГГГ был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-2700/2023) на взыскание указанных недоимок. В связи с поступлением возражений от ФИО3 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное выше свидетельствует о том, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие налоговому органу взыскать спорные недоимки, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось. В нарушение приведенных норм материального и процессуального права налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год спустя 4 года 5 месяцев после истечения срока исполнения требования.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания, не приведено. Бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин недопустимо, тем более с учетом того, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд необходимости обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат отклонению в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявлениеУправления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО3 о взыскании налогов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ребров А.А.

Мотивированное решение суда составлено 24.01.2024 года.