Решение № 2А-32/2020 2А-32/2020~М-26/2020 М-26/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-32/2020

Дело №2а-32/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2020 года с.Гавриловка 2-я

Гавриловский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Конновой И.Н.,

при секретаре Шлыковой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику начислен земельный налог за 2016-2017 г.г. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 03.12.2018. Налогоплательщиком налог за 2016 год уплачен частично, в связи с чем на сумму задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,37руб. Налог налогоплательщиком за 2017 год не отплачен, в связи с чем на сумму задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,72руб. На сумму задолженности административному ответчику выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до 10.04.2018 и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до 02.04.2019.

ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 974руб по сроку уплаты до 01.10.2015 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,34руб; за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 1486руб по сроку уплаты до 01.12.2016 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,10руб. На сумму задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до 27.01.2016 и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до 25.02.2017.

В установленный в требованиях срок задолженность не уплачена.

В связи с наличием недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Гавриловского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 1957,78руб и пени в сумме 94,53руб.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил в суд пояснение по иску, согласно которым недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 974руб по сроку уплаты 01.10.2015 оплачена административным ответчиком несвоевременно (425,78руб -ДД.ММ.ГГГГ, 548,22руб – ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 1,34руб. Недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 1486руб оплачена административным ответчиком несвоевременно (468,22руб - ДД.ММ.ГГГГ, 894руб – ДД.ММ.ГГГГ, 123,78руб – ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 42,10руб.

Недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 1425руб оплачена административным ответчиком несвоевременно (769,22руб - ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме 29,37руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, возражений по делу не представила, об отложении дела не просила.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.1,2 п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, расположенного по адресу: <адрес>, №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 1425руб, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 01.12.2017.

Налог не уплачен, в связи с чем ФИО1 начислены пени в сумме 29,37руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной оплаты до 10.04.2018.

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1302руб, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 03.12.2018.

Налог не уплачен, в связи с чем ФИО1 начислены пени в сумме 21,72руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок для добровольной оплаты до 02.04.2019.

Административному ответчику за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 974руб по сроку уплаты 01.10.2015 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,34руб, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до 27.01.2016, за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 1486руб по сроку уплаты 01.12.2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 42,10руб, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до 20.04.2017.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Гавриловского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени отменен.

Представленные административным ответчиком в подтверждение оплаты земельного налога в спорные периоды платежные документы свидетельствуют об оплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 894руб, ДД.ММ.ГГГГ в размере 894руб, ДД.ММ.ГГГГ в размере 893руб.

Согласно ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.

В соответствии с положениями пунктов 7, 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака. В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). В реквизите квитанций, представленных административным ответчиком «основание платежа (106)» указано «0», в реквизите «налоговый период (107)», указана дата платежа.

Налоговым органом представлена выписка по счету административного ответчика, согласно которой денежные средства поступили в налоговый орган и зачислены.

Согласно представленному кассовому чеку-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата земельного налога в размере 894руб, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 894руб. При этом в указанном платежном документе не указано назначение платежа, в связи с чем, отнесение данных платежей к налоговому периоду 2016-2017 г.г не возможно.

При этом суммы платежей (894руб и 894руб) согласно налоговым уведомлениям не соответствуют размеру задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016-2017 г.г, о взыскании которых заявлено в рамках настоящего административного дела.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год, срок уплаты задолженности определён до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени поступило к мировому судье судебного участка Гавриловского района Тамбовкой области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, после отмены судебного приказа в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока для взыскания задолженности налоговый орган в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ предъявил иск в суд общей юрисдикции.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена. Представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд считает, что поскольку ФИО1 обязанность оплате налога и пени не была исполнена надлежащим образом, имеются основания для взыскания с нее недоимки по налоговым платежам и пени в судебном порядке.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета Гавриловского района Тамбовской области с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 1957,78руб и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,34руб, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,10руб, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,37руб, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,72руб (объекты налогообложения – земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>), всего 2052,31руб.

Взыскать в доход бюджета Гавриловского района Тамбовской области с ФИО1 государственную пошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано через Гавриловский районный суд Тамбовской области в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Н.Коннова

Мотивированное решение составлено 20.05.2020.

Судья: И.Н.Коннова