Решение № 2А-1-772/2018 2А-1-772/2018~М-1-704/2018 М-1-704/2018 от 11 ноября 2018 г. по делу № 2А-1-772/2018

Дело №2а-1-772/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2018 г. город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Коссовой С.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Орловской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 9 января 2018 г. №;

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании транспортного, имущественного налога и пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области (далее - налоговая инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании транспортного, имущественного налога и пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование требований указала, что ФИО2 был начислен транспортный налог за 2015 - 2016 г.г. в размере 5 651 рубль 00 копеек за автомобили: ВАЗ 21063 государственный регистрационный №; АУДИ 81FZ-1 государственный регистрационный №; АУДИ 80 государственный регистрационный №, пени по транспортному налогу за 2015 - 2016 г.г. в размере 57 рублей 14 копеек, а также налог на имущество – квартиру, расположенную по адресу: <...> за 2014-2016 г.г. в размере 169 рублей 00 копеек.

Поскольку данное имущество является объектом налогообложения, его собственник обязан уплачивать транспортный и имущественный налог.

Направленные требование № от 13 декабря 2016 г. об уплате транспортного налога в размере 2 591 рубль 00 копеек и пени в размере 9 рублей 50 копеек по сроку уплаты до 23 января 2017 г. и требование № от 15 января 2017 г. об уплате транспортного налога в размере 3 060 рублей 00 копеек и пени в размере 47 рублей 64 копейки, а также об уплате налога на имущество - вышеуказанную квартиру в размере 169 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 19 февраля 2018 г. ФИО2 исполнены не были.

Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанных налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области 30 июля 2018 г. судебный приказ о взыскании с ФИО2 имущественного и транспортного налога и пени отменен на основании поступивших возражений должника.

Межрайонная инспекция ФНС России № по Орловской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2016 г.г. в размере 5 651 рубль 00 копеек и пени в размере 57 рублей 14 копеек, а также налог на имущество за 2014-2016 г.г. в размере 169 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по Орловской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал полностью, суду пояснил, что налоговый орган не правомерно начислил ему транспортный налог на транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный № за 2015 – 2016 г.г., поскольку данное транспортное средство им утилизировано в 2013 г.; право собственности в порядке наследования на квартиру по адресу: <адрес> перешло к нему в 2018 г., в связи с этим требование о взыскании с него налога за данную квартиру за 2014-2016 г.г. не правомерно. Просил в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпунктов 1 и 7 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом установлен перечень объектов, которые транспортным налогом не облагаются.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка на одну лошадиную силу – 15 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В силу части 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В части установления ставок по налогу на имущество физических лиц отмечается, что на основании пункта 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора до 300 тыс. рублей, налоговые ставки устанавливаются до 0,1% включительно.

Как следует из материалов дела, в том числе сведений органов Государственной инспекции безопасности дорожного движения, в течении 2015 г. за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21063 государственный регистрационный №. мощностью 69 л.с.; АУДИ 81FZ-1 государственный регистрационный №. мощностью 60 л.с.; АУДИ 80 государственный регистрационный №, мощностью 75 л.с., в силу чего налоговой инспекцией за 2015 г. исчислен транспортный налог в размере 2 591 рубль 00 копеек и 6 августа 2016г. ФИО2 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2016 г. со сроком уплаты до 1 декабря 2016 г.

Транспортный налог за 2015 г. ФИО2 уплачен не был, поэтому налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на 13 декабря 2016 г. об уплате транспортного налога на сумму 2 591 рубль 00 копеек, в том числе пени по транспортному налогу в размере 9 рублей 50 копеек со сроком исполнения данного требования до 23 января 2017 г.

Ответчику был начислен за те же транспортные средства транспортный налог за 2016 г. в размере 3 060 рублей 00 копеек, налог на имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 169 рублей 00 копеек за 2014-2016 г.г. и 19 июля 2017 г. налоговое уведомление № от 2 июля 2017 г. направлено ФИО2 со сроком уплаты до 1 декабря 2017 г.

Транспортный налог за 2016 г. ФИО2 уплачен не был, поэтому налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на 15 января 2018 г. об уплате транспортного налога в размере 3 060 рублей 00 копеек, пени в размере 47 рублей 64 копейки, налога на имущество в размере 169 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 19 февраля 2018 г.

Поскольку требования №, № административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

2 июля 2018 г. мировой судья судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, который определением этого же мирового судьи от 30 июля 2018 г. отменен по заявлению ФИО2

Административный истец обратился в суд с административным иском в районный суд 19 сентября 2018 г.

Довод ответчика ФИО2 о том, что транспортный налог за транспортное средство ВАЗ 21063, государственный регистрационный № за 2015-2016 г.г. не подлежит начислению, поскольку транспортное средство им утилизировано в 2013 г. судом не принимается, поскольку согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно статье 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В связи с изложенным, начисление транспортного налога ответчику ФИО2 за автомобиль ВАЗ 21063 государственный регистрационный № за указанный период является правомерным. Правовых оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога не имеется.

Согласно имеющимся в материалах наследственного дела сведениям гр. ФИО3 являлась собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

После смерти ФИО3 15 декабря 2014 г. ее наследником признан ФИО2 24 мая 2018 г. за ним на праве собственности зарегистрирована квартира, площадью 50,2 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, перешедшая к нему в порядке наследования.

В пунктах 60 - 61 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. № 9 "О судебной практике по делам о наследовании" разъяснено, что ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства; принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (статья 323 Гражданского кодекса Российской Федерации) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества; наследники, совершившие действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества; при отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (пункт 1 статьи 416 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно части 4 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

На основании части 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Таким образом, временем открытия наследства после смерти ФИО3 считается 15 декабря 2014 г., именно с данного момента ее наследник – ответчик по делу ФИО2 принял на себя права и обязанности наследодателя, в том числе обязанность по уплате налога на имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным, правовых оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога на имущество за 2014-2016 г.г., не имеется.

Налоговым органом расчет транспортного налога и налога на имущество, подлежащего взысканию с ФИО2 судом признается соответствующим Налоговому законодательству Российской Федерации, был произведен правильно, также налоговым органом надлежащим образом выполнена обязанность по своевременному направлению налоговых уведомлений, а впоследствии и требований налогоплательщику, в установленные законом сроки обратился к мировому судье и в районный суд за взысканием недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество.

Поскольку за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу, начисленная на нее пени, налогу на имущество, и им не представлено доказательств ее уплаты, суд приходит к выводу, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2016 г.г., налога на имущество за 2014-2016 г.г., в связи с чем, недоимка должна быть взыскана с ответчика.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В связи с этим в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области к ФИО2 о взыскании транспортного, имущественного налога и пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области задолженность по транспортному налогу в размере 5 651 рубль 00 копеек за 2015-2016 г.г., пени по транспортному налогу в размере 57 рублей 14 копеек за 2015 -2016 г.г., задолженность по налогу на имущество за 2014-2016 г.г. в размере 169 рублей 00 копеек, а всего - 5 877 рублей (пять тысяч восемьсот семьдесят семь рублей) 14 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Волкова