Апелляционное определение № 02-1665/2025 02-1665/2025~М-10023/2024 33-16361/2026 М-10023/2024 от 19 апреля 2026 г. по делу № 02-1665/2025

УИД 77RS0015-02-2024-020017-68

Судья 1-ой инстанции: фио Дело № 33-16361/26


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

адрес 20 апреля 2026 года

Полный текст апелляционного определения изготовлен 23 июня 2026 года

Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе председательствующего Лемагиной И.Б.,

судей фио, фио,

при помощнике судьи Таболове Р.К.,

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи фио гражданское дело № 2-1665/2025 по апелляционной жалобе ответчика ИФНС № 23 по адрес на решение Люблинского районного суда адрес от 18 марта 2025 года, которым постановлено:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС № 23 по адрес о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму, расходы по оплате государственной пошлины – удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя фио, умершей 02.02.2023, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год, предоставленного в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, в размере сумма

Признать за ФИО1 (СНИЛС <***>) в порядке наследования после умершей фио право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год в размере сумма

Обязать ИФНС № 23 по адрес (ИНН <***>) выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере сумма, неполученную фио в связи со смертью.

Взыскать с ИФНС № 23 по адрес в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины при обращении в суд в размере сумма,

УСТАНОВИЛА:

ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС № 23 по адрес о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета, предоставленного умершей 02.02.2023 фио в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, в размере сумма, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере сумма, возложении обязанности выплатить денежную сумму размере сумма, расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что фио на основании договора купли-продажи от 25.09.2019 приобрела в собственность вышеуказанную квартиру. фио обратилась в ИФНС России № 23 по адрес с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2020 год и предоставила декларацию по форме 3-НДФЛ, которая была принята ответчиком. Имущественный налоговый вычет был одобрен на суму сумма 02.02.2023 фио умерла. Налоговый вычет получен не был. После смерти фио на основании свидетельства о праве на наследство по закону № 77АД5250314 наследником является ее сын ФИО1 Истец обратился в ИФНС №23 по адрес о предоставлении ему как наследнику налогового вычета, однако налоговым органом дан ответ об отсутствии основании для удовлетворения заявления в связи с тем, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо налогоплательщика, в том числе наследникам умершего.

Истец и его представитель в судебное заседание суда первой инстанции явились, исковые требования поддержали.

Представитель ответчика в судебное заседание суда первой инстанции явился, исковые требования не признал.

Суд постановил вышеуказанное решение, об отмене которого, как незаконного и необоснованного, просит ответчик по доводам апелляционной жалобы.

Проверив материалы дела, выслушав представителя ответчика, истца, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ № 23 от 19 декабря 2003 года решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ).

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Данным требованиям закона решение суда первой инстанции соответствует в полном объеме.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что фио на основании договора купли-продажи от 25.09.2019 приобрела квартиру, расположенную по адресу: адрес.

фио обратилась в ИФНС России № 23 по адрес с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2020 год и предоставила декларацию по форме 3-НДФЛ.

02.02.2023 фио умерла.

К имуществу умершей фио открыто наследственное дело № 34613374-89/2023 нотариусом адрес фио

Согласно свидетельству о праве наследования по закону 77АД5250314, наследником фио является ее сын ФИО1

Как указал истец, он обращался в ИФНС № 23 по адрес о предоставлении ему как наследнику налогового вычета, на что ему было отказано в связи с тем, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо налогоплательщика, в том числе наследникам умершего.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 года № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

При таких обстоятельствах, учитывая, что при жизни наследодатель фио реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ею были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи с ее смертью соответствующее решение налоговым органом принято не было, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по итогам которой право фио на получение налогового вычета было признано, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся фио в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющемуся единственным наследником своей матери.

Проверив дело с учетом требований ст. 327.1 ГПК РФ, судебная коллегия считает, что судом все юридические значимые обстоятельства по делу определены верно, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют собранным по делу доказательствам, нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения.

Доводы ответчика об отсутствии оснований для выплаты истцу в порядке наследования после умершего наследодателя денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год были предметом рассмотрения суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка, не согласиться с которой у судебной коллегии оснований не имеется.

При этом судом принята позиция ФНС России по спорному вопросу, которая в своем письме от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» со ссылкой на судебную практику разъяснила, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику, и указала Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Доводы ответчика относительно того, что ИФНС № 23 по адрес является ненадлежащим ответчиком, поскольку возможность формирования наследственной массы и выдачи дополнительного свидетельства о праве наследования по закону имеется только у нотариуса, являются несостоятельными, как основанные на неверном толковании норм права.

Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что решение суда является законным и обоснованным, оснований к его отмене или изменению по доводам апелляционной жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Люблинского районного суда адрес от 18 марта 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: