Решение № 2А-651/2021 2А-651/2021~М-197/2021 М-197/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-651/2021

Дело №2а-651/2021; УИД 42RS0010-01-2021-000420-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Ильиной Н.Н.,

при секретаре – Анчуковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

22 марта 2021 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Межрайонная ИФНС России №11 по КО) обратилась в Киселевский городской суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по КО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаны физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим кодексом.

На основании п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям полученным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих государственную регистрацию, ответчик является собственником земельных участков:

- Земельный участок, <данные изъяты>

Факт регистрации за ФИО1 земельного участка подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в форме выписок из базы данных налогового органа.

Налоговая ставка для исчисления земельного налога установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования и не превышает размер, установленный ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2014-2016 годы в общей сумме 3207 руб. (2014 год (в качестве перерасчета) – 868 руб.; 2015 год – 1303 руб.; 2016 год - 1036 руб.).

Согласно абз.2 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срок, платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Во исполнение данной нормы налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 №, от 11.09.2017 № об уплате налога. Факт отправки подтверждается почтовыми реестрами.

В соответствии п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в т.ч досудебный порядок урегулирования спора).

На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

На основании Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Таким образом, по смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов Должником не исполнены, Взыскателем, согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от 22.12.2016 №,от 20.12.2017 № об уплате задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 2344,10 руб., из них:

- земельный налог за 2014 год (в качестве перерасчета) в размере 100 руб. (с учетом уменьшения суммы налога в размере 768 руб.), за 2015 год в размере 1203 руб. (с учетом переплаты в размере 100 руб. на момент начисления суммы налога); за 2016 год в размере 1036 руб., а всего по налогам – 2339 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 (по налогу за 2016 год) в размере 5, 10 руб. Пени по налогам за 2014 год и 2015 год ко взысканию не предъявляются.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по требованиям от 22.12.2016 №, от 20.12.2017 № в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (срок до 14.02.2017) не превысила 3000 рублей (подтверждается скриншотом «карточки расчетов с бюджетом»), то в соответствии с вышеуказанной правовой нормой у налогового органа имелось законное основание обратиться в течении шести месяцев с даты 14.02.2020 в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть до 14.08.2020.

07 июля 2020 года налоговый орган обратился на судебный участок №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 15 июля 2020 года по административному делу №2а-1817/2020 мировым судьей судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области с ФИО1 суммы налога и пени. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 06 августа 2020 года об отмене судебного приказа по делу №2а-1817/2020.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимки по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2339 руб., пеня в размере 5, 10 руб., на общую сумму 2344,10 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о получении судебной повестки, в просительной части искового заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщил, возражений по административному иску суду не представил.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представил, о причинах неявки не сообщил, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.5 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки(ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как было установлено в судебном заседании, согласно сведений полученных Межрайонной ИФНС России №11 по КО, а также по запросам суда из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Относительно указанного объекта недвижимости административным истцом исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2016 годы в общей сумме 3207 руб. (2014 год (в качестве перерасчета) – 868 руб.; 2015 год – 1303 руб.; 2016 год - 1036 руб.)

Расчет налога, представленный истцом, ответчиком не оспаривается. Расчет, представленный истцом, проверен судом и признан верным.

На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику были исчислены пени по земельному налогу, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки, за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 (по налогу за 2016 год), которые составили 5,10 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 27 августа 2016 года ФИО1 необходимо в срок на позднее 01 декабря 2016 года уплатить земельный налог за 2015 год в размере 1203 рубля, данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 27 августа 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 11 сентября 2017 года ФИО1 необходимо в срок на позднее 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за период 2014 – 2016 году в размере 1904 рубля, данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 11 сентября 2017 года.

В указанный срок оплата налогов не была произведена, в связи с чем на неуплаченные сумму недоимки были исчислены пени.

Согласно расчёту пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по оплате задолженности по земельному налогу с 02.12.2017 по 19.12.2017, ее размер составляет 5,10 руб.

26 декабря 2016 года ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 декабря 2016 года, в соответствии с которым в срок до 14 февраля 2017 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени в общей сумме 1211,02 рублей.

21 декабря 2017 года ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2017 года, в соответствии с которым в срок до 31 января 2018 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени в общей сумме 2399,71 рублей.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по требованиям от 22.12.2016 №, от 20.12.2017 № в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (срок до 14.02.2017) не превысила 3000 рублей, то в соответствии с вышеуказанной правовой нормой у налогового органа имелось законное основание обратиться в течении шести месяцев с даты 14.02.2020 в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть до 14.08.2020.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 06 августа 2020 года судебный приказ по заявлению МИФНС России №11 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц от 15 июля 2020 года, отменён в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Как на момент обращения административного истца в суд, так и на момент рассмотрения дела, от ФИО1 платежи не поступали.

Таким образом, судом установлено, что, являясь налогоплательщиком земельного налога, ФИО1 не исполнил свои обязательства по оплате налогов, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, и пени на общую сумму 2344,10 руб.

Судом проверен расчёт предъявленной к взысканию суммы задолженности и пени, данный расчёт признан верным. Административным ответчиком контррасчёт не представлен, равно как не представлено и доказательств, свидетельствующих об уплате предъявленных к взысканию сумм.

Процедура направления требования в адрес налогоплательщика ФИО1, а также срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании с него задолженности по налоговым обязательствам административным истцом соблюдены. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налоговым обязательствам не имеется.

Исходя из изложенного, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по КО подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2339 руб., пеня в размере 5, 10 руб., на общую сумму 2344,10 руб.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Поскольку требования административного истца удовлетворены судом, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера взысканной задолженности (цены иска) в сумме 2344,10 руб., размер государственной пошлины подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2339 руб., пеня в размере 5,10 руб., на общую сумму 2344 (Две тысячи триста сорок четыре) рубля 10 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 29 марта 2021 года.

Председательствующий - Н.Н. Ильина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке