Решение № 2А-626/2024 2А-626/2024~М-631/2024 М-631/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-626/2024

Дело № 2а-626/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Называевск 03 декабря 2024 года

Называевский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Н.В. Стручинской,

при секретаре Быструшкиной М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названными требованиями, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога:№ от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 794,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Указанное выше требование прекратило свое действие. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ему направлено требование.В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере - 20 157,00 руб., земельный налог в размере - 32,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере - 5 961,50 руб. Задолженность, взыскиваемая в рамках данного административного искового заявления, по которым не применялись меры взыскания: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 794,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере - 2 645,00 руб.; земельный налог за 2014 год в размере - 32,00 руб.; пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 031,51 руб. Расчет пени: 4 931,67 + 2 593,38 - 328,75 - 3 164,79 = 4 031,51 (4 931,67 руб. - задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ, 2 593,38 руб. - задолженность по пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 328,75 руб. - пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, 3 164,79 руб. - решение № о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 794,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2 645,00 руб.; земельный налог за 2014 год в размере - 32,00 руб.; пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 031,51 руб. На общую сумму - 17 405,51 рублей (налог в сумме 13 374,00 руб., пени в сумме 4 031,51 руб.)

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседания не явился, извещен надлежащим образом. Направил в суд заявление об уточнении исковых требований, указав, что в резолютивной части административного искового заявления допущена опечатка в части указания взыскания с административного ответчика ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб., в связи с чем просит не учитывать данную сумму при рассмотрении настоящего административного дела.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ и Закону Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ч. 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 и ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 указанной статьи).

Из материалов и по обстоятельствам дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога:№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 794,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2019 год в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 645,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 23, 25, 27, 29).

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Федеральным законом от 14.07.2023 № 263-ФЗ введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу закона № 263-ФЗ).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере - 20 157,00 руб., земельный налог в размере - 32,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере - 5 961,50 руб. Земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 рубля выведен ДД.ММ.ГГГГ в просроченную задолженность, но не списан; налог в сумме 32 руб. ошибочно включен в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговые обязательства по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 645,00 руб. у ФИО1 возникли после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, данные обязательства предъявлены налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 Постановления от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Расчет суммы пени: 4 931,67 + 2 593,38 - 328,75 - 3 164,79 = 4 031,51 руб. (пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 031,51 руб.), из которых: 4 931,67 руб. - задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 2 593,38 руб. - задолженность по пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 328,75 руб. - пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания; 3 164,79 руб. - решение № о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в Называевском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по Омской области задолженности по обязательным платежам в виде неуплаченных сумм налога и пени. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в Называевском судебном районе Омской области - мирового судьи судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительного имеющейся у него задолженности (л.д. 7).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждаются наличие у ответчика задолженности по вышеназванным обязательным платежам и санкциям и вышеприведенный расчет, произведенный административным истцом, с учетом заявленных уточнений. Поскольку убедительных доказательств уплаты ФИО1 задолженности по обязательным платежам на момент рассмотрения дела административным ответчиком суду не представлено, уточненные требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В соответствии со ст.ст. 333.18,333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1, с учетом заявленных уточнений, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате: транспортный налог за 2018 год в размере - 2 794,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере - 2 645,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере - 2 645,00 руб.; пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 031,51 руб. На общую сумму - 17 405,51 руб. (налог в сумме 13 374,00 руб., пени в сумме 4 031,51 руб.)

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)», ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, ОКТМО 0, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд через Называевский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Стручинская