Решение № 2А-156/2018 2А-156/2018~М-115/2018 М-115/2018 от 5 июля 2018 г. по делу № 2А-156/2018

Дело № 2а-156/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 06 июля 2018 года

Тяжинский районный суд Кемеровской области

в составе судьи Герасимова С.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 327 рублей, пени на недоимку по данному налогу за 2014 год в сумме 29,21 рублей.

Свои требования налоговый орган обосновал тем, что ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, поскольку до 11.06.2014 года имела в собственности земельный участок, который является объектом налогообложения.

На основании п.1 и п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ ФИО1 был исчислен земельный налог за 5 месяцев 2014 года в сумме 327 рублей. На сумму 327 рублей ответчику направлено налоговое уведомление №469943 от 22.03.2015 на уплату налога. Срок уплаты налога – до 01.10.2015. Поскольку в установленный срок земельный налог ответчиком уплачен не был, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом Вельчинской было направлено требование № 3967 от 11.08.2016 об уплате налога и пени. В указанное требование включена пеня в сумме 29,21 рубля, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ, начисленная по 11.08.2016 на недоимку за 2014 год.

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени налоговый орган обрался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировой судьей 25.12.2017 был вынесен судебный приказ о взыскании с Вельчинской задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировая судья 28.12.2017 вынесла определение об отмене судебного приказа.

Определением суда от 14.05.2018 истцу было предложено предоставить суду:

- доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора – доказательства, подтверждающие направление требования №3967 именно по списку заказных №21978;

- доказательства кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01 января 2014 года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ);

- сведения относительно причин пропуска шестимесячного срока обращения в суд, в том числе к мировому судье, доказательства уважительной причины пропуска срока;

В ответ от истца 30.05.2018 поступили доказательства, подтверждающие направление требования №3967 именно по списку заказных №21978, а именно скриншот из программы «АИС Налог – 3 пром» с указанием такого же номера почтового идентификатора, какой указан в списке заказных писем №21978.

Так же от истца 30.05.2018 поступили пояснения относительно соблюдения срока предъявления настоящего иска в суд.

26.06.2018 от истца в суд поступили сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

От ответчика Вельчинской возражения на иск не поступили, хотя копию административного искового заявления с приложенными документами, определение суда от 14.05.2018 о подготовке дела, она получила.

Исследовав доказательства по делу в соответствии со ст. 84 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление рассматривается судом по правилам упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

По смыслу статей 291 - 292 КАС РФ, возражения административного ответчика против рассмотрения административного дела в упрощенном порядке применительно к случаю, указанному в п. 3 ст. 291 КАС РФ, правового значения не имеют.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно ч. 1 ст. 15 федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» земельная доля, права на которую возникли при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу настоящего Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с п. п. 2, 2.1, 3.2 Постановления Тяжинского районного Совета народных депутатов от 28.09.2005 № 29 «О введении земельного налога на территории Тяжинского района» на территории городских и сельских поселений Тяжинского района утверждена ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, сведений предоставленных в соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговому органу органами, осуществляющими государственных кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик Вельчинская с 01.01.2003 по 11.06.2014 являлась собственником 897/500000 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Доказательств того, что данный земельный участок не находился до указанной даты в собственности ответчика Вельчинской, суду не представлено.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, поскольку в налоговом периоде 5 месяцев 2014 года имела в собственности земельный участок, который является объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.397 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действующей до 02.12.2013) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции этого закона от 02.12.2013 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

22.03.2015 на основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ Вельчинской был исчислен земельный налог за 5 месяцев 2014 года в сумме 327 рублей и в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ 15.04.2015 направлено налоговое уведомление № 469943 об уплате указанного налога в срок до 01 октября 2015 года, которое в соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней со дня направления требования заказным письмом. Указанные обстоятельства подтверждаются почтовым реестром заказных почтовых отправлений. Обязанность по уплате земельного налога ответчиком в установленный законом срок исполнена не была.

Согласно с.1 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

12 августа 2016 года налоговым органом ответчику в установленный срок заказным письмом было направлено требование № 3967 об уплате земельного налога в сумме 327 рублей и пени на недоимку за 2014 год в размере 29,21 рубля, со сроком уплаты до 20 сентября 2016 года, которое в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней со дня направления требования заказным письмом. Указанные обстоятельства подтверждаются почтовым реестром заказных почтовых отправлений, а так же скриншотом из программы «АИС Налог – 3 пром» с указанием такого же номера почтового идентификатора, какой указан в списке заказных писем №21978.

При таких обстоятельствах соблюдение досудебного порядка урегулирования спора суд считает доказанным.

В соответствие с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, самым ранним требованием в соответствие с абз.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ является требование № 8600 от 27.06.2014 об уплате земельного налога за 2012 год со сроком исполнения до 07.08.2014. Позже административному ответчику так же было направлено требование № 22301 от 16.12.2014 об уплате земельного налога за 2013 год.

Задолженность по требованиям № 8600 от 27.06.2014, № 2301 от 16.12.2014 признана безнадежной ко взысканию и списана в соответствии со ст. 12 от 28.12.2017 N 436-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Данные обстоятельства подтверждаются копиями указанных требований №8600 от 27.06.2014, № 2301 от 16.12.2014 со списками заказных писем, которыми они были направлены ответчику. Оснований сомневаться в их фактическом направлении ответчику не имеется, поскольку на данных списках имеются почтовые штампы о принятии этих требований почтовым отделением связи.

При таких обстоятельствах срок для обращения в суд, установленный абз.3 ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует считать - не позднее 07.02.2018, поскольку по самому раннему требованию № 8600 от 27.06.2014 со сроком исполнения до 07.08.2014 трёхлетний срок необходимо исчислять с 07.08.2014, по 07.08.2017. Последующий шестимесячный срок обращения в суд заканчивается 07.02.2018.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным трём требованиям 22.12.2017, о чем свидетельствует отметка секретаря мирового судьи судебного участка № 2 Тяжинского судебного района Кемеровской области на данном заявлении, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Определение об отмене судебного приказа по данному заявлению вынесено мировым судьёй судебного участка №2 Тяжинского судебного района 28.12.2018, что подтверждается копией данного определения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по требованию № 3967 от 11.08.2016 поступило в Тяжинский районный суд Кемеровской области 11.05.2018, то есть в шестимесячный срок, установленный ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд считает, что срок обращения в суд, предусмотренный ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, истцом не пропущен.

Из выписки из лицевого счета по уплате земельного налога ФИО1 видно, что указанная сумма налога, пени до настоящего времени ответчиком в бюджет не уплачены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования предъявлены административным истцом обоснованно, соответствуют приведенным нормам закона, поскольку ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, имел в налоговом периоде в собственности земельный участок, который является объектом налогообложения, в установленный законом срок сумму земельного налога за 2014 годы и пени по налогу за 2014 год в бюджет не оплатил.

Размер недоимок по налогу, указанный в налоговом уведомлении в сумме 327 рублей, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является верным, указанная в нём кадастровая стоимость земельного участка подтверждается выпиской из ЕГРН от 30 мая 2018 года, стоимость приведена по состоянию с 14 января 2013 года и подлежит применению в расчёте недоимки.

Расчёт пени на недоимку по налогу за 2014 год в размере 29,21 рублей судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствие с ч.4 ст.75 Налогового кодекса РФ процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 на сумму недоимки по налогу за 2014 год в размере 327 рублей за 31 день, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ 0,000275 (8,25%), начислена пеня в размере 2,79 рубля; за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 на сумму недоимки по налогу за 2014 год в размере 327 рублей за 165 дней, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ 11%, начислена пеня в размере 19,78 рублей; за период с 14.06.2016 по 10.08.2016 на сумму недоимки по налогу за 2014 год в размере 327 рублей за 58 дней, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ 11%, начислена пеня в размере 6,64 рубля.

Итого пеня за весь указанный период составила 29,21 рублей (2,79+19,78+6,64).

Согласно ст. 111 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика.

Исходя из цены иска, на основании п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина по настоящему иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме в сумме 327 рублей, пени на недоимку по данному налогу за 2014 год в сумме 29,21 рублей.

Взысканную сумму налога и пени перечислить по банковским реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области;

Наименование платежа: земельный налог;

ИНН: <***>;

КПП: 421301001;

Расчётный счёт: <***>;

БИК: 043207001;

КБК: 18210606043101000110 (земельный налог);

18210606043102100110 (пеня по земельному налогу);

ОКТМО: 32634412;

Получатель: УФК МФ РФ по Кемеровской области (Межрайоная инспекция ФНС России №1 по Кемеровской области), код налогового органа 4213.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения его копии в Кемеровский областной суд через Тяжинский районный суд.

Судья С.Е. Герасимов