Решение № 2А-112/2019 2А-3/2020 2А-3/2020(2А-112/2019;)~М-118/2019 М-118/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-112/2019

Дело № 2а-3/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2020 года г. Белый

Бельский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего и.о.судьи Бельского районного суда Тверской области – судьи Нелидовского городского суда Тверской области Ивановой Е.С.

при секретаре Богачевой В.П.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательной медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, с учетом конкретизации, обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в которым просила взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. и пени в размере 85 руб. 57 коп., недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени в размере 309 руб. 54 коп., недоимку на логу на имущество физических лиц в размере 180 руб., пени в размере 15 руб. 92 коп., недоимку по земельному налогу в размере 62 руб., пени в размере 5 руб. 48 коп.

В обоснование иска указывает, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 за 2014, 2016 г.г. начислен земельный налог на общую сумму в размере 62 руб., также начислен налог за 2014, 2016 г.г. на имущество физических лиц на общую сумму 180 руб. ФИО1 налоговым органом направлено уведомление от 21.09.2017 г. Также ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком страховых взносов. 19.02.2019 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ответчиком страховых взносов за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ФИО1 исчислена сумма пени по налогу на имущество физический лиц в размере 15 руб. 92 коп., по земельному налогу в сумме 5 руб. 48 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 309 руб. 54 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 85 руб. 578 коп. Руководствуясь ст. 45 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.11.2018 г. № 16690 и № 5834 от 17.01.2019 г., в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, страховым взносам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную задолженность. В установленный срок ответчик требование налогового органа не исполнил. Мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области 08.09.2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. Определением от 16.09.2019 г. данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований.

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФР в Нелидовском городском округе Тверской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрения дела в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1, 2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В ч.2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован с 12.09.2005 г. по 19.02.2019 г. в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащий уплате ФИО1 за 2018 г., составил 26 545 руб., по обязательному медицинскому страхованию за 2018 г. – 5 840 руб.

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный налоговым органом срок на образовавшуюся задолженность были начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 309 руб. 54 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 85 руб. 57 коп.

Требованием № 5834 налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов и числящейся за ним на 17.01.2019 г. недоимки, начисленных пенях; налоговый орган потребовал уплаты задолженности до 27.03.2019 г. Направление налогового уведомления и требования налогоплательщику подтверждается списками почтовых заказных отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области от 16.09.2019 г. по заявлению должника ФИО1 отменен судебный приказ от 08.09.2019 г. о взыскании вышеуказанной недоимки по страховым взносам.

05.12.2019 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривается.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней; материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика имеется недоимка по страховым взносам; при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по страховым взносам; неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке; расчет взыскиваемой суммы является правильным; оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов не установлено; срок обращения в суд соблюден, права административного ответчика не нарушены.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в части взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, а также начисленные на указанные недоимки пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС №5 России по Тверской области в части взыскания с ФИО1 недоимки на налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также начисленные пени, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: объект индивидуального жилищного строительства, расположенные по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 180 руб., задолженность по земельному налогу в размере 62 руб., задолженность по начисленным на указанные задолженности пени.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1, как плательщику налога было направлено требование № 16690 по состоянию на 23.11.2018 г. об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до 10.01.2019 г.

С учетом приведенных выше положений налогового законодательства, в суд с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности налоговый орган должен был обратиться в срок до 10.07.2019 г. Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился 04.09.2019 г. т.е. за пределами установленного законом срока.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако административное исковое заявление не содержит ходатайства налогового органа о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности на налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014, 2016 г.г.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

В связи пропуском налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физический лиц и земельному налогу за 2014, 2016 г. и пени суд полагает в удовлетворении исковых требований в данной части отказать.

В соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 1 183 руб. 82 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 854 руб., пени в размере 85 руб. 57 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб., пени в размере 309 руб. 54 коп., а всего 32 794 руб. 11 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 183 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Бельский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Иванова

Решение в окончательной форме принято 31 января 2020 года.

.