Решение № 2А-1173/2018 2А-49/2019 2А-49/2019(2А-1173/2018;)~М-1142/2018 М-1142/2018 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-1173/2018

Дело № 2а-49/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Заводоуковск 26 февраля 2019 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Агаповой О.Е.,

при секретаре Сурниной А.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России ... по ... Ч.Д., административного ответчика Ш.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к Ш.С. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей, налог на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей. Общая сумма задолженности составила ... рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным заявлением. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным в инспекцию Заводоуковским отделом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... Ш.С. в 2014 г., 2016 г. являлся собственником имущества: жилого дома по адресу: ..., дата утраты права ...; жилого дома по адресу: ...; нежилого здания по адресу: ..., площадью 550 кв.м., дата утраты права .... Согласно сведениям Заводоуковского отдела Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... инспекцией Ш.С. начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме ... рублей, за 2015 год в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей. В адрес должника было направлено налоговое уведомление, которое в установленный срок не исполнено, налог на имущество не уплачен. Налог на имущество в сумме ... рублей за 2014 г. уплачен несвоевременно, налогоплательщику были начислены пени в сумме ... рублей. Налог на имущество за 2015 г. оплачен частично в сумме ... рублей, сумма к уплате составила ... рублей. Поскольку налогоплательщик налог на имущество за 2016 год оплатил частично, ему были начислены пени в сумме ... рублей. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено налогоплательщику заказным письмом, после чего поступила оплата пени в сумме ... рублей, сумма к оплате пени составила ... рублей. До настоящего времени налог на имущество и пени Ш.С. не уплатил.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД Ш.С. в 2014, г. имел в собственности транспортные средства: ..., госномер ..., утрата права ...; ..., госномер ..., утрата права ...; ... 130 1.6 GLS VN, госномер ...; ..., госномер ..., утрата права ...; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: ....1 гос..., утрата права .... Согласно сведениям ГИБДД инспекцией Ш.С. начислен транспортный налог физических лиц за 2014г. в сумме ... рублей и пени ... рублей. Поскольку налогоплательщик уплатил налог за 2014 г. в полном объеме, а пени частично в сумме ... рублей, сумма задолженности по пени составляет ... рублей. В адрес должника было направлено налоговое уведомление, сумма к уплате по транспортному налогу за 2014 г. составила ... ... рублей. Требование ... от ... об уплате транспортного налога в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением. На дату выставления требования транспортный налог частично уплачен в сумме ... рублей. На дату подачи заявления пени по транспортному налогу за 2014 г. в сумме ... рублей не уплачены. Административный истец ... направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш.С. пени по налогу на имущество с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей, налога на имущество с физических лиц за 2016 г. в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей. Общая сумма задолженности составляет ... рублей. Определением мирового судьи от ... отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш.С. вышеуказанных пени и налогов в связи с поступившими от ответчика до вынесения судебного приказа возражениями. До настоящего времени налог на имущество и транспортный налог за 2014, 2015 и пени Ш.С. не уплатил. На основании ст. 286 КАС РФ, ст.ст. 31,48,75 НК РФ, административный истец с учетом уточнений, просил взыскать с Ш.С. в пользу МИФНС России ... по ... налог на имущество с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей, налог на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей. Общая сумма задолженности составила ... рублей.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России ... по ... Ч.Д., действующая на основании доверенности от ..., поддержала исковые требования с учетом их уточнений, в обоснования привела доводы, изложенные в административном исковом заявлении. С применением срока исковой давности не согласилась. Суду пояснила, что налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление ..., срок уплаты ..., в данном уведомлении был начислен налог за имущество за 2015 год в сумме ... рублей. Уведомление было направленно Ш.С. .... Оплаты не поступило. Налогоплательщику было направленно дополнительное требование об уплате налога ... от .... В этом же требовании была указана предыдущая задолженность налогоплательщика по состоянию ... с указанием от имеющейся задолженности за предыдущие периоды. ... от налогоплательщика поступила оплата в сумме ... рублей. По заявлению налогоплательщика, поступившему ..., о применении льготы и произведения перерасчёта налога на имущества, была применена льгота и уменьшен налог на имущество, задолженность за 2015 год составил ... рублей. Новое уведомление выставлено с учётом перерасчёта, срок оплаты с ... по .... При перерасчете, задолженность по требованию отсутствует, налог у налогоплательщика уменьшается с учётом применения льготы и встаёт переплата в сумме ... рублей, сумма покрывает 2011 год. Налогоплательщику было разъяснено, что у него имелась задолженность за 2011 год в сумме ... ... рублей. Из-за перерасчёта, все суммы слетели, в карточке стояла переплата. У Ш.С. на сегодняшний день задолженность за 2015 год в сумме ... ... рублей. Требования выставлялись на остатки задолженности ..., после изменения срока оплаты задолженности, задолженность на ..., срок уплаты ..., оплаты по требованию не поступало. Требования налогоплательщику направлялись только ....

Административный ответчик Ш.С. в судебном заседании не признал административные исковые требования с учетом их уточнений. Поддержал заявление о применении срока исковой давности. Суду пояснил, что какие уведомления и требования они получали, то их оплачивали, были не согласны с суммой на которую был сделан перерасчёт.

Выслушав стороны, изучив письменные доказательства, суд считает административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от ... ... «О налогах на имущество физических лиц» (далее также – Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ш.С. являлся и является собственником вышеуказанного имущества (л.д. 55-79).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3).

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика и предоставлен срок по уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортный налог (л.д.13,14).

Согласно требованию ... по состоянию на ... за Ш.С. числится задолженность: по налогу на имущество физических лиц в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество в сумме ... рублей (л.д. 9).

Согласно требованию ... по состоянию на ... за Ш.С. задолженность по налогам на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов составила ... рублей и пени ... рублей (л.д.10).

Как установлено судом, Ш.С. размер недоимки и пени, указанный в требованиях, своевременно не уплатил, при этом общая задолженность на день подачи искового заявления в суд составила ... рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика в установленном законом порядке были направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов в установленные сроки (л.д. 9,10). Требования налоговой инспекции в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно пункту 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (до внесения изменения в данную норму Федеральным законом от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ - 1500 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (до внесения изменения в данную норму Федеральным законом от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ - 1500 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (до внесения изменения в данную норму Федеральным законом от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ - 1500 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (до внесения изменения в данную норму Федеральным законом от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ - 1500 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, в силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш.С. пени по налогу на имущество с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей, налога на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей инспекция обратилась ....

... мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с Ш.С. недоимки по налогам и взносам (л.д. 19).

Из пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 названного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в адрес Ш.С. были направлены требования:

- ... от ... со сроком исполнения требования до ..., следовательно, с заявлением о взыскании налоговый орган вправе был обратиться в срок до ....

- ... от ... года со сроком исполнения требования до ..., следовательно, с заявлением о взыскании налоговый орган вправе был обратиться в срок до ....

Таким образом, учитывая, что мировым судьей определение об отмене судебного приказа не выносилось, срок подачи административного искового заявления истек ....

С исковым заявлением в суд административный истец обратился ..., по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, ходатайств о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налогов с причинами пропуска срока административным истцом суду не представлено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований к Ш.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать межрайонной ИФНС России ... по ... в удовлетворении административного искового заявления к Ш.С. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей, налог на имущество с физических лиц за 2015 г. в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме ... рублей. Общая сумма задолженности составила ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Судья подпись О.Е. Агапова

Мотивированное решение составлено 01 марта 2019 года.