Решение № 2А-1608/2023 2А-25/2025 2А-25/2025(2А-317/2024;2А-1608/2023;)~М-1317/2023 2А-317/2024 М-1317/2023 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-1608/2023

№ 2а-25/2025

УИД 05RS0005-01-2023-001902-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Буйнакск 20 августа 2025 г.

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой С.А.,

при секретаре судебного заседания Омаевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службе по Республике Дагестан о признании незаконным действия (бездействия) по исчислению суммы налога,

установил:

ФИО1 (далее – административный истец, ФИО2) обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – административный ответчик) по начислению ему налога на доходы физических лиц в размере 2 184 503 руб. 33 коп., пени в размере 109 364 руб. 41 коп., штрафа в размере 468 300 руб. в связи с продажей в 2022 году земельного участка с кадастровым номером №.

Основанием для начисления указанных сумм явился доход административного истца от продажи указанного недвижимого имущества.

Административный истец полагает начисленные суммы незаконными, ссылаясь на то, что земельный участок, проданный в 2022 году, фактически находился в его собственности с 2012 года, то есть более пяти лет. Следовательно, при указанных обстоятельствах его доход освобождается от налогообложения. Начисление пени и штрафа в такой ситуации также является неправомерным.

Административный истец, будучи надлежащим образом, уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, об уважительности неявки не сообщил и отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик, извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, на разбирательство дела не явился, своего представителя не направил, об уважительности неявки не сообщил и отложении рассмотрения дела не просил.

Поскольку явка сторон не является обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии со ст. 15 КАС РФ суды разрешают административные дела на основании Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, конституций (уставов), законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов органов местного самоуправления, должностных лиц, а также нормативных правовых актов организаций, которые в установленном порядке наделены полномочиями на принятие таких актов.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. Административные исковые заявления подаются в суд по правилам подсудности, установленным главой 2 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1 и 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Пункт 2 ст. 217.1 НК РФ устанавливает, что доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пункт 3 ст. 217.1 НК РФ содержит исключения, когда минимальный срок владения сокращается до трех лет. Данные исключения в рассматриваемой ситуации не применимы.

Ключевым для разрешения данного спора является вопрос о порядке исчисления минимального предельного срока владения в случае, если продаваемый объект недвижимости был образован из другого объекта, которым налогоплательщик владел длительное время.

Представленные административным истцом доказательства (договор от 26.06.2012, межевые планы, выписки из ЕГРН) подтверждают непрерывную цепочку прав, а именно в 2012 году административный истец приобрел в собственность земельный участок с кадастровым номером №, площадью 6706,47 кв.м., в 2016 году указанный участок был разделен на два: №, в 2021 году участок с кадастровым номером № был разделен, в результате чего был образован, в том числе, участок с кадастровым номером № и в 2022 году участок с кадастровым номером № был продан.

Таким образом, несмотря на изменение кадастровых номеров и площади в результате правомерных действий по разделу земельных участков, право собственности административного истца на спорный земельный участок возникло в 2012 году.

При таких обстоятельствах суд считает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей применения п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ должен исчисляться с 2012 года. Следовательно, на момент продажи в 2022 году срок владения превысил установленные пять лет.

Поскольку доход административного истца от продажи земельного участка подлежит освобождению от налогообложения НДФЛ на законных основаниях, начисление данного налога, а также вытекающих из его неуплаты пеней и штрафов, является неправомерным.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службе по <адрес> о признании незаконным действия (бездействия) по исчислению суммы налога, удовлетворить.

Признать незаконным действия Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по начислению налога ФИО1 на доходы физических лиц в размере 2 184 503 руб. 33 коп., пени в размере 109 364 руб. 41 коп., штрафа в размере 468 300 руб. за продажу земельного участка с кадастровым номером № площадью 3089 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, №.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> произвести корректировку налога по доходам, полученным ФИО1 от продажи земельного участка с кадастровым номером №, в размере 2 184 503 руб. 33 коп., пени в размере 109 364 руб. 41 коп., штрафа в размере 468 300 руб., освободив от уплаты налога с продажи указанного объекта недвижимости.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в апелляционном порядке через Буйнакский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С.А. Джамалдинова

Мотивированное решение изготовлено 3 сентября 2025 г.