Решение № 2А-3558/2025 2А-3558/2025~М-2267/2025 М-2267/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-3558/2025

УИД 19RS0001-02-2025-003513-87

Дело 2а-3558/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции. Требования мотивировало тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов на общую сумму 109 283, 63 руб., из которой задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в 98 353,88 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 10 929, 75 руб., которую налоговый орган просит взыскать.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2, считали, что расчет суммы задолженности неверный, долг составляет 78 1777, 91 руб., просили уменьшить штраф до 1000 руб.

Заслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 НК РФ).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №НДФЛ за 2022 год. В 2022 году ей был получен в дар объект недвижимости: жилой дом и земельный участок, распложённый по адресу: <адрес>. Из решения следует, что за ФИО1 установлена недоимка в размере 218 597 руб., а также штраф в размере 10 929, 75 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством размещения в личном кабинете, ДД.ММ.ГГГГ получено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 310 250, 98 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> по делу № взыскал с ФИО1 задолженность по налогу и пени за 2022 год в размере 229 526, 75 руб., в том числе НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 218 597 руб., штраф 10 929, 75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ДД.ММ.ГГГГ копия определения получена налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Проверив срок обращения в суд, суд полагает, что налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока.

Административный ответчик его представитель возражая против заявленного иска, привели довод о том, что налоговый орган не верно рассчитал задолженность, полагают, что сумма задолженности составляет 78 1777, 91 руб., представили карточку учета исполнительного документа на сумму 30 236, 50 руб., от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 28 510, 50 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2500 руб., 2500 руб.; квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1405, 50 руб.; квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 772, 50 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 772, 50 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ от 7938 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3065, 58 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 772, 50 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., выписка по счету дебетовой карты ПАО «Сбербанк», справка от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО СК «Эверия Лайф» с сумой удержаний по исполнительному производству за период с ноябрь 2024 года по май 2025 год в размере 58 747 руб.

Налоговый орган представил пояснения от ДД.ММ.ГГГГ относительно доводов административного истца, из которых следует, что истец погасил задолженность в размере 117 325, 12 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП; также поступила сумма 2 918 руб., которая учтена в погашение задолженности по НДФЛ. Итого погашено сумма 120 243, 12 руб. из 218 597 руб. Погашение иных сумм в налоговый орган не представлено.

На запрос суда от УФССП по <адрес> поступил ответ, из которого видно, что по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 3584 руб., направлены в УФНС по <адрес>. Также удержаны денежные средства в размере 26 652, 50 руб., которые возвращены должнику. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, на момент прекращения исполнительного производства задолженность по исполнительному производству составила 225 942, 75 руб.

Суд, оценив представленные доказательства полагает, что налоговым органом расчет задолженности по налогу произведен верно, оснований для иной оценки представленного расчета при установленных обстоятельствах, не усматривает.

Кроме того, карточку учета исполнительного документа на сумму 30 236, 50 руб., от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 28 510, 50 руб. от ДД.ММ.ГГГГ суд считает недопустимым доказательством, поскольку данные карточки не имеют реквизитов, нет сведений кем они выданы, не заверены.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности, штрафу не представлено.

Взыскиваемый размер штрафа – 10 929, 75 руб., налоговым органом заявлен обоснованно, определен решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, решение налогового органа административным ответчиком не оспорено, соответственно у административного ответчика в настоящем административном деле утрачена возможность по снижению штрафа.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность на общую сумму 109 283, 63 руб., из которой задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в 98 353,88 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 10 929, 75 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4 278, 50 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкции удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 109 283, 63 руб., из которой задолженность

по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в 98 353,88 руб.,

штраф НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 10 929, 75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 278, 50 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ