Решение № 2А-672/2020 2А-672/2020~М-454/2020 М-454/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-672/2020

Дело № 2а-672/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налоговым платежам, указывая на то, что в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в период с 09 октября 2006 года по 24 января 2019 года. В связи с чем, соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей: за 2017 год фиксированный размер страховые взносов на обязательное пенсионное страхование за себя составляет 23400.00 рублей; за 2018 год фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя составляет 26545.00 рублей; за 2018 год фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя составляет 29354.00 рублей;

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590.00 рублей за расчетный период 2017 года; 5840.00 рублей за расчетный период 2018 года; 6884.00 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетной периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащую уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеств) календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, нанимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере (за 12 месяцев) 23400.00руб. (срок уплаты 09 января 2018); + 1% исчисленный от дохода превысивший 300 000 руб.: 2000.00 руб.

Аналогично на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590.00 рублей за расчетный период 2017 года (срок уплаты 09 января 2018). Расчетный период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере (за 12 месяцев) 26545.00руб. (срок уплаты 09 января 2019); + 1% исчисленный от дохода превысивший 300 000 руб.: 2000.00 руб.

Аналогично на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840.00 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 09 января 2019). Расчетный период с 01 января 2019 года по 24 января 2019 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере (за 24 дня):

29354/12=2446.17 руб. - один месяц;

(2446.17/31)*24 = 1657.09 руб. - 24 дня;

Аналогично на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

6884/12=573.66 руб. - один месяц;

(573.66/31)*24 = 444.13 руб. - 24 дня.

Кроме этого, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 512 кв.м., дата регистрации права 19 марта 2010 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов орган местного самоуправления "Об установлении земельного налога", инспекцией Административному ответчику начислен земельный налог согласно налоговых уведомлений, прилагаемых к настоящему заявлению.

Формула расчета земельного налога: Налоговая база * Долю в праве * Налоговую ставку в % * Количество месяцев, за которые производите расчет (отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = Сумма налога.

В связи с несвоевременной уплатой в бюджет земельного налога, налогоплательщику за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года начислена пеня в размере 2 рубля 37 копеек, а на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 23 копейки.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов:

от 30 января 2019 года №, частично погашено, остаток: земельный налог: пеня - 2.37 руб.;

от 11 февраля 2019 года №, частично погашено, остаток: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы - 442.13 руб., пеня - 0.23 руб.;

от 16 июля 2019 года №, частично погашено, остаток: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы - 1170.81 руб.

В последующем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ указанные выше суммы взыскивались с должника в порядке приказного производства. Однако определением мирового судьи от 28 января 2020 года судебный приказ отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность на общую сумму 1615 рублей 54 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 442 рубля 13 копеек, пени за период с 09 февраля 2019 года по 10 февраля 2019 года в размере 0.23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 1170 рублей 81 копейку.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2.37 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.48,49).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещён в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской (л.д.46), в назначенное судом время представитель не явился.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 октября 2006 года по 24 января 2019 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26 февраля 2020 года (л.д.24), а следовательно в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели, адвокаты) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на то, что за период с 01 января 2019 года по 24 января 2019 года административный ответчик в срок до 08 февраля 2019 года обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 442 рубля 13 копеек, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1170 рублей 81 копейку.

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 11 февраля 2019 года, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 08 апреля 2019 года: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 442 рубля 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 09 февраля 2019 года по 10 февраля 2019 года в размере 23 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1170 рублей 81 копейку (л.д.13).

Кроме этого, посредством требования от 16 июля 2019 года № налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 24 сентября 2019 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2000 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 рублей (л.д.11).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 10 января 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в том числе: недоимку в размере 3170 рублей 81 копейку, пени в размере 7 рублей 41 копейку; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 442 рубля 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 09 февраля 2019 года по 10 февраля 2019 года в размере 0,23 руб.; пени по земельному налогу в размере 2 рубля 37 копеек, однако определением мирового судьи судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области от 28 января 2020 года судебный приказ от 10 января 2020 года № 2а-22/2020 отменен по причине поступления возражений должника (л.д.7).

Из представленных административным истцом карточек «Расчеты с бюджетом по страховым взносам» следует, что указанная выше задолженность по обязательным платежам по состоянию на 20 марта 2020 года ФИО1 не погашена (л.д.27-29).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 17 апреля 2020 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность на общую сумму 1615 рублей 54 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 442 рубля 13 копеек, пени за период с 09 февраля 2019 года по 10 февраля 2019 года в размере 0.23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 1170 рублей 81 копейку.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2.37 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность на общую сумму 1615 (одну тысячу шестьсот пятнадцать) рублей 54 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 442 (четыреста сорок два) рубля 13 копеек, пени за период с 09 февраля 2019 года по 10 февраля 2019 года в размере 0.23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 1170 (одну тысячу сто семьдесят) рублей 81 копейку.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 (два) рубля 37 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова