Постановление № 1-155/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 1-155/2019

к делу 1-155/2019г


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

25 ноября 2019 года Павловский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующий судья: Коноваленко Т.В.,

С участием помощника судьи: Куровской М.А.,

С участием государственного обвинителя: пом. прокурора Павловского района, Краснодарского края: ФИО2,

Подсудимого: ФИО3.,

Защитника адвоката: Юрасова С.В.. пред. уд. № 3442, ордер № 615975

Рассмотрев в открытом, особом порядке судебного заседания дело в отношении, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, русского, гражданин РФ, образование среднее специальное, женатого, пенсионера, инвалида 2 группы, не военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> №, корп. «а», не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ.

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 совершил уклонение физического лица от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: 352063, Россия, <адрес>, идентификационный номер налогоплательщика -<***> (далее ИНН <***>), ему присвоен ОГРИП №.

ИП ФИО1 состоя в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, осуществляя предпринимательскую деятельность, в соответствии п. 1 ст. 346.2 НК РФ применял специальный режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), согласно которого налогоплательщиками ЕСХН в соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке гл. 26.1 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица, совершенное в крупном размере «являясь лицом, на которое возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, обеспечивать полноту, непрерывности и учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности, нарушил ст. 346.3 НК РФ «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога» с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

ИП ФИО4 КФХ ФИО1 ИНН <***> в Межрайонную МФНС России № по <адрес> представлены налоговые декларации по ЕСХН за 2015, 2016, 2017 года. Согласно движения денежных средств по расчетному счету ИП ФИО4 КФХ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) в общей сумме 14 279 470, 00 рублей из них за сельскохозяйственную продукцию в сумме 9 485 336, 00 рублей, за транспортные услуги в сумме 4 794 134, 00 рублей, в том числе:

за 2015 год в сумме 4 532 518, 00 рублей (из них 3 602 203,00 рублей, за сельхозпродукцию, 928 315 00 рублей за транспортные услуги;

за 2016 год в сумме 5 991 616, 00 рублей (из них 3 917 835,00 рублей, за сельхозпродукцию, 2 073 781, 00 рублей за транспортные услуги;

за 2017 год в сумме 3 755 336, 00 рублей (из них 1 963 298,00 рублей, за сельхозпродукцию, 1 792 038, 00 рублей за транспортные услуги;

Таким образом установлено, что на расчетный счет ИП ФИО4 КФХ ФИО1 поступали денежные средства в качестве оплаты не только за реализацию сельскохозяйственной продукции, но и за оказанные им транспортные услуги. Денежные средства снимались наличными по чекам через ФИО1 в сумме 13 418 900, 00 рублей.

Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку ( в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подп.1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составляет не менее 70 %. В п. 3 ст.346. 2 НК РФ определено, что именно относится к сельскохозяйственной продукции.

Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда индивидуальный предприниматель не праве перейти (применять) ЕСХН. Кроме того, процентная доля выручки, от реализации сельскохозяйственной продукции, должна сохраняться в пределах 70 %. В случае снижения налогоплательщик не имеет права применять данную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). Налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов, ставка по ЕСХН предусмотрена в размере 6%. Налоговый период по ЕСХН является календарный год, отчетный период полугодие (ст. 36.7 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 36. 3 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или доля доходов реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 % и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 46.2 НК РФ такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущены нарушения указанного ограничения и (или) несоответствие указанного требования (п. 4 ст.346.3 НК РФ).

Применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН вправе организации и индивидуальные предпринимали (ИП), в том числе крестьянские и фермерские хозяйства, производящие (и перерабатывающие) сельхозпродукцию, при условии, что доля доходов от реализации, произведенной им сельхозпродукции составляет не менее 70 % от общего объема и выручки от реализации (п.2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Удельный вес дохода ИП ФИО4 КФХ ФИО1 от реализации сельхозпродукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) составил:

за 2016 год удельный вес дохода составил 65, 39% (3 917 835, 00 руб. /5 991 616, 00 рублей, х 100);

за 2017 год удельный вес дохода составил 52, 28% (1 963 298, 00 руб. /3 755 336, 00 рублей, х 100);

Получая на расчетный счет денежные средства за реализованные товары (работы, услуги), не связанные с производством (и переработкой) сельхозпродукции, что привело к снижению удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции (менее 70%) в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг), ИП ФИО4 КФХ ФИО1 утратил право применять специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, и обязан был пересчитать с начала 2016 года налоговые обязательства в рамках общего режима налогообложения (п.4 ст. 346.3, ст. 346.7 НК РФ). При этом суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

По итогам налогового периода 2016 года доля доходов ИП ФИО4 КФХ ФИО1 от реализации сельхозпродукции составила, 65, 39% от общего дохода от реализации продукции (работ, услуг), то есть менее 70 % в связи с чем ИП ФИО4 КФХ ФИО1 утратил право на применение ЕСХН, и перешедшим на общий режим налогообложение с начала 2016 года.

Так, ИП ФИО4 КФХ ФИО1, утративший право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала календарного года, в котором применялся данный режим налогообложения, должен был произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, исходя из норм главы 21 НК РФ.

Статьей 143 НК РФ определено, что налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Так, как п. 4 ст. 164 НК РФ использование расчетной ставки в такой ситуации не предусмотрено, то НДС начисляется на стоимость всех реализованных товаров (работ, услуг) имущественных прав по соответствующей налоговой ставке 10% или 18%.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларация по НДС предоставляется в налоговый орган ежеквартально. По установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Установлено, что в нарушении п. 4 ст. 346. 3 НК РФ, ИП ФИО4 КФХ ФИО1 в. гответствии с положением главы 21 НК РФ, не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за 1,3,4 варталы 2016 года и 1,3,4 кварталы

2017 года в общей сумме 1 220 221, 00 рублей в том числе:

за 1 квартал 2016 года в сумме 110 568, 00 рублей;

за 3 квартал 2016 года в сумме 197 041, 00 рублей;

за 4 квартал 2016 года в сумме 456 853, 00 рублей;

за 1 квартал 2017 года в сумме 14 441, 00 рублей;

за 3 квартал 2017 года в сумме 358 209, 00 рублей;

за 4 квартал 2017 года в сумме 83 109, 00 рублей.

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «налог на доход физических лиц» НК РФ. ИП на общем ежиме налогообложения самостоятельно производят исчисление на уплату НДФЛ по суммам воходов, полученных от осуществления такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке в размерере 13 % доля налоговой базы. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговый период признается календарный год.

Материалами уголовного дела установлено, что в нарушении п. 4 ст. 346.3 НК РФ, ИП ФИО4 КФХ ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ, не исчислил и не платил в бюджет НДФЛ за 2016 и 2017 года денежные средства в общей сумме 1 013 683, 00 рублей, а именно:

за 2016 год в сумме 623 128, 00 рублей; за 2017 год в сумме 390 555, 00 рублей.

Согласно заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ в результате вышеуказанных; умышленных преступных действий ИП Г лавой КФХ ФИО1 доля не исчисленных и не уплаченных налогов (НДС и НДФЛ) составляет 98,31% от подлежащих уплате сумм налогов за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере денежных средств в сумме 2 233 904, 00 рублей.

Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, действуя из корыстных побуждений в нарушении п. 4 ст. 346.3 НК РФ «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога», с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, реализуя свои преступные намерения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно осознавая общественную опасность своих преступных действий, выразившихся в не поступлении налогов в бюджетную систему РФ, предоставил в Межрайонную ИФНС № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по ГСХН, в результате чего доля не исчисленных и не уплаченных налогов (НДС и НДФЛ) ФИО1 составляет 98,31% от подлежащих уплате сумм налогов за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере денежных средств в сумме 2 233 904, 00 рублей. Указанная сумма неуплаченных налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере не поступила.

В судебном заседании адвокатом ФИО5 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 в соответствии ст. 28.1 УПК РФ, примечанием к ст.198 УК РФ, ст. 76.1 УК РФ. ФИО1 вину признал, выплатил ущерб в сумме 2233904 рубля, что подтверждается платежными поручениями №,16 от 08. ноября 2019 года.

Подсудимый ФИО1. поддерживает ходатайство, преступление совершил впервые, вину признает, раскаялся в содеянном, возместил ущерб в полном объеме.

Прокурор не возражает против удовлетворения ходатайства, так как оно не противоречит Закону. Преступление подсудимый совершил впервые, ущерб возмещен до назначения судебного заседания судом.

Обсудив заявленное ходатайство, исследовав материалы дела, суд считает, что ходатайство подлежит удовлетворению.

ФИО1. впервые совершил преступление ч.1 ст.198 УК РФ, являющегося преступлением небольшой тяжести, вину признает, ДД.ММ.ГГГГ возместил ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации.

В соответствии статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме, уголовное дело подлежит прекращению.

Уголовное дело в отношении ФИО1 поступило в Павловский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением Павловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебное заседание по делу назначено на ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 30 минут. Таким образом, подсудимым ФИО1 возмещен ущерб в сумме 2 233 904 рубля, до назначения судебного заседания по делу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 28.1, УПК РФ, ст.76.1 УК РФ суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, в соответствии ст.28.1 УПК РФ, ст.76.1 УК РФ ввиду возмещения в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации до назначения судебного заседания.

По вступлении постановления в законную силу подписку о невыезде, и надлежащем поведении отменить.

Постановление может быть обжаловано в <адрес>вой суд в апелляционном порядке в 10 суток со дня вынесения постановления.

Председательствующий: