Решение № 2А-987/2026 2А-987/2026~М-519/2026 М-519/2026 от 13 мая 2026 г. по делу № 2А-987/2026

№2а-987/2026

УИД 56RS0030-01-2026-000845-69


Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 30 апреля 2026 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Байгуловой Н.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты> жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв м, расположенного по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – с 17.08.2020 года по 26.03.2024 года.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 40,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 № 181062862.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы:

- легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> л.с., право собственности с 05.12.2020 года по настоящее время) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN не указан.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 085 руб.,

- транспортный налог за 2023 года в размере 2085 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №181062862.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством РФ сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате от 27.06.2023 года №2094 со сроком уплаты до 26.07.2023 года на общую сумму 52582,07 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2095 от 30.04.2025 года – общее сальдо 77 476,24 рублей, в том числе пени в сумме 22424,24 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2095 от 30.04.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 10332,38 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2095 от 16.01.2025 года: 22424,24 – 10332,38 = 12091,86 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

- КБК <данные изъяты> «Налог на доходы физических лиц» за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в размере 10327,19 рублей – период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 11.05.2022 года №27507. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 10.09.2024 года, которое прекращено 05.11.2024 года.

- КБК <данные изъяты> «Налог на профессиональный доход» в размере 508,42 рублей за 2023 год по сроку уплаты 28.08.2023 года – период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года; за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 года за период – с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года; за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023 года за период – с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ <данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года; за 2024 год по сроку уплаты 28.02.2024 года за период – с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ <данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года.

- КБК <данные изъяты> ОКТМО <данные изъяты> «Налог на имущество физических лиц» в размере 25,07 рублей, в том числе за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2024 года. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 11.02.2022 №9918, выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга от 24.10.2022 года №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2024 года за период с 03.12.2024 года по 29.04.2025 года в размере 216,01 рублей; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 522,11 рублей; мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года вынесен судебный приказ №<данные изъяты>, которые отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 19.08.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 14.01.2025 года. За 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года за период с 03.12.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 216,01 рублей.

- КБК <данные изъяты> «Земельный налог с физических лиц» в размере 167,87 рублей, в том числе за 2017 года по сроку уплаты 02.12.2019 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 18,80 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 26.06.2020 года №41788, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года вынесен судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 56,40 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 26.06.2020 года №41788, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 56,40 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 24.02.2021 года №23246, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года за период 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 36,27 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 11.02.2022 года №9918, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты> которое прекращено 05.11.2024 года.

Требование от 27.06.2023 года №2094 по сроку добровольного погашения задолженности 26.07.2023 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

Административный истец обращались к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01.11.2025 года.

Кроме того административный истец обращались к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 30.10.2025 года мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.06.2025 года №<данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (ред. от 17.12.2020) указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В связи с изменениями в налоговом законодательстве, следует, что с административным исковым заявлением после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа следует обращаться в срок установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 16301 рубль 81 копейка, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 40,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 085,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 2 085,00 руб.;

- пени в размере 12 091,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания всеми доступными способами, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил: рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

Из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты> жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв м, расположенного по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – с 17.08.2020 года по 26.03.2024 года.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 40,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 № 181062862.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы:

- легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> л.с., право собственности с 05.12.2020 года по настоящее время) – г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>, VIN не указан.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 085 руб.,

- транспортный налог за 2023 года в размере 2085 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №181062862.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством РФ сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате от 27.06.2023 года №2094 со сроком уплаты до 26.07.2023 года на общую сумму 52582,07 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2095 от 30.04.2025 года – общее сальдо 77 476,24 рублей, в том числе пени в сумме 22424,24 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2095 от 30.04.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 10332,38 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2095 от 16.01.2025 года: 22424,24 – 10332,38 = 12091,86 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

- КБК <данные изъяты> «Налог на доходы физических лиц» за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в размере 10327,19 рублей – период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 11.05.2022 года №27507. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 10.09.2024 года, которое прекращено 05.11.2024 года.

- КБК <данные изъяты> «Налог на профессиональный доход» в размере 508,42 рублей за 2023 год по сроку уплаты 28.08.2023 года – период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года. Мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года; за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 года за период – с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года; за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023 года за период – с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года; за 2024 год по сроку уплаты 28.02.2024 года за период – с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство №<данные изъяты> от 19.08.2024 года, которое прекращено 14.01.2025 года.

- КБК <данные изъяты> ОКТМО <данные изъяты> «Налог на имущество физических лиц» в размере 25,07 рублей, в том числе за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2024 года. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 11.02.2022 №9918, выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга от 24.10.2022 года №2а-0284/22, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2024 года за период с 03.12.2024 года по 29.04.2025 года в размере 216,01 рублей; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 522,11 рублей; мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 18.03.2024 года вынесен судебный приказ №<данные изъяты>, которые отменен определением от 28.12.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 19.08.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 14.01.2025 года. За 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года за период с 03.12.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 216,01 рублей.

- КБК <данные изъяты> «Земельный налог с физических лиц» в размере 167,87 рублей, в том числе за 2017 года по сроку уплаты 02.12.2019 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 18,80 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 26.06.2020 года №41788, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года вынесен судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 56,40 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 26.06.2020 года №41788, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года за период с 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 56,40 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 24.02.2021 года №23246, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года за период 01.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 36,27 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 11.02.2022 года №9918, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга 24.10.2022 года выносился судебный приказ №<данные изъяты>, который отменен определением от 11.10.2024 года. Возбуждалось исполнительное производство от 10.09.2024 года №<данные изъяты>, которое прекращено 05.11.2024 года.

Требование от 27.06.2023 года №2094 по сроку добровольного погашения задолженности 26.07.2023 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Административный истец обращались к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01.11.2025 года.

Кроме того административный истец обращались к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 30.10.2025 года мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.06.2025 года №<данные изъяты>.

По сведениям ОСП Промышленного района г.Оренбурга, на исполнении отделения находилось исполнительное производство №<данные изъяты>, возбужденное на основании судебного приказа №<данные изъяты> от 18.02.2024 года на сумму 11697,08 рублей в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области, которое прекращено 14.01.2025 года на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», денежные средства не перечислялись взыскателю; исполнительное производство №<данные изъяты>, возбужденное на основании судебного приказа №<данные изъяты> от 24.10.2022 года на сумму 49477,30 рублей в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области. Исполнительное производство прекращено 05.11.2024 года на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», денежные средства не перечислялись в пользу взыскателя; исполнительное производство №<данные изъяты>, возбужденное на основании судебного приказа №<данные изъяты> от 20.06.2025 года на сумму 16301,86 рублей в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области. Исполнительное производство прекращено 14.11.2025 года на основании п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», денежные средства взыскателю не поступали; исполнительное производство №<данные изъяты>, возбужденное на основании исполнительного листа <данные изъяты> от 14.07.2025 года на сумму 49477,30 рублей в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области, находится на исполнении, остаток задолженности на 23.03.2026 года составляет 47432,85 рублей.

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд в исковом порядке не пропущен, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после возврата заявления о вынесении судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей. Между тем, административным ответчиком ФИО1 в суд направлено ходатайство об освобождении ее от уплаты государственной пошлины ввиду семейного и материального положения, которое, по убеждению суда, заслуживает внимания, с учетом необходимости соблюдения баланса публичных и частных интересов, исходя из имеющейся долговой нагрузки административного ответчика и факта нахождения у нее на иждивении малолетнего ребенка, которому также необходимо сохранить возможность реализации минимальных потребностей жизнедеятельности.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <***>, задолженность в размере 16 301,86 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 40,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 085,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 2 085,00 руб.;

- пени в размере 12091,86 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 14 мая 2026 года.

Судья Е.С. Волкова