Решение № 2А-224/2024 2А-3437/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-224/2024

Дело № 2а-224/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2024 года г. Тверь Московский районный суд г.Твери в составе председательствующего судьи Михайловой Т.Н., при секретаре судебного заседания Нестеровой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование данного иска указано, досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №75 Тверской области от 14.10.2022 по делу №2А-1870-75/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданной 02.09.2022. Административный истец, применяя нормы положений ст. 399, ст.400, ст.402, ст. 408 НК РФ указал, что инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации налог на имущество за 2016 в размере 41 руб. со сроком уплаты3.12.2018, за 2017 в размере 516 руб., за 2018 г. в размере 473 руб., расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Налог на имущество на дату составления административного искового заявления не уплачен. Учитывая п.2 пп.1 п.3 ст.44, п.4 ст.52, п.3 ст. 363, ст. 387, ст.388, ст.391, ст.396 НК РФ административный истец исчисли налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2017 в размере 329 руб., за 2018 в размере 329 руб., за 2019 в размере 329 руб. расчет приведен в налоговом уведомлении. Земельный налог на дату составления административного иска не уплачен. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 07.09.2018 №49605453, от 25.07.2019№45774381, от 03.08.2020 № 26791063 об уплате налогов.

За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: земельному налогу в размере 18,02 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 (недоимка для пени 329 руб. за 2017) в размере 13,37 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 (недоимка для пени 329 руб. за 2018) в размере 9, 96 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 (недоимка для пени 329 руб. за 2019); налог на имущество в размере 08,48 руб. за период с04.12.2018 по 05.02.2019 (недоимка для пени 516 руб. за 2017) в размере 0,67 коп. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 (недоимка для пени 41 руб. за 2016 со сроком уплаты 03.12.2018) в размере 19,27 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (недоимка для пени 473 руб. за 2018) в размере 04,73 руб. за период с 6.02.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 41 руб. за 2016 со сроком уплаты 03.12.2018) в размере 59,39 руб. за период с 06.02.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 516 руб. за 2017) в размере 0,29 коп. за период с 26.06.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 473 за 2018). Административным истцом согласно ст.69, ст.70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 06.02.2019 №28701, от 05.07.2019 №33040, от 25.06.2020 №35369, от 26.06.2020 №49277, от 30.06.2020 №71208, от 21.06.2021 №32917 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 21.11.2021. Административный истец, учитывая ст. 45, ст.45.1, п.1 ст. 48, п.6 ст. 69 НК РФ указал, что если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2151, 18 руб. по требованию от 06.02.2019 №28701 налог на имущество 557 руб. (налог), 9,15 руб. (пени); требованию от 05.07.2019 №33040 земельный налог 329 руб. (налог), 18,02 (пени); по требованию от 25.06.2020 №35369 земельный налог 329 руб. (налог), 13,37 руб. (пени); требованию от 26.06.2020 №49277 налог на имущество 473 руб. (налог), 19,27 руб. (пени); требованию от 30.06.2020 №71208 налог на имущество 64,41 руб. (пени); требованию от 21.06.2021 №32917 земельный налог 329 руб. (налог), 09,96 руб. (пени).

Определением Пролетарского районного суда г.Твери от 21 сентября 2023 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на правопреемника УФНС России по Тверской области.

Представитель УФНС России по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок взыскания задолженности по налогам и пени определен статьями 45 – 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Как следует из ч.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года, действующей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14 октября 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №73 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №75 Тверской области от 02 сентября 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1.

28 марта 2023 от Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в канцелярию Московского районного суда г.Твери поступило административное исковое заявление к ФИО1

Таким образом, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации в которой указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 401 и 404 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличие у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка и налога на имущество физических лиц, направление налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого земельного участка и налога на имущество физических лиц, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Согласно ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В силу п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными законами.

Согласно налоговому уведомлению № 49605453 от 07.09.2018 года, административный ответчик в 2017 году, являлся владельцем:

- земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенного по адресу: <адрес>, №, расположенного по адресу <адрес>,

- недвижимого имущества №, расположенного по адресу: <адрес>;

- в 2016, 2018 согласно налоговому уведомлению №45774381 от 25.07.2019, являлся владельцем:

- земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенного по адресу: <адрес>, №, расположенного по адресу <адрес>,

- недвижимого имущества №, расположенного по адресу: <адрес>;

- в 2019 году согласно налоговому уведомлению № административный ответчик являлся владельцем:

земельного участка №, расположенного по адресу <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2017 г. в размере 329 руб., за 2018 г. в размере 329 руб., за 2019 г. в размере 329 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 41 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, за 2017 г. в размере 516 руб., за 2018 г. в размере 473 руб.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №49605453 от 07.09.2018, №45774381 от 25.07.2019, №26791063 от 03.08.2020 об уплате вышеуказанных налогов. Административный ответчик в добровольном порядке налоги не уплатил.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законодательством срок земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, были направлены требования № 28701 от 06.02.2019, №33040 от 05.07.2019, №35369 от 25.06.2020, №49277 от 26.06.2020, №71208 от 30.06.2020, №32917 от 21.06.2021 об уплате налогов с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 21.11.2021.

Указанные требования об уплате задолженности исполнены не были.

В соответствии с ч. ч. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по:

- земельному налогу в размере 18,02 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019

(недоимка для пени в размере 329 руб. за 2017) в размере 13,37 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 (недоимка для пени 329 руб. за 2018), в размере 9,96 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 (недоимка для пени 329 руб. за 2019); налог на имущество в размере 8,48 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 (недоимка для пени 516 руб. за 2017); в размере 0,67 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 (недоимка для пени 41 руб. за 2016 со сроком уплаты 03.12.2018), в размере 59,39 руб. за периоды с 06.02.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 516 за 2017), в размере 0,29 руб. за период с 26.06.2019 по 29.06.2020 (недоимка для пени 473 руб. за 2018).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую, они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания для сомнений в расчете пени, представленном административным истцом, у суда отсутствуют.

Из представленных в суд материалов усматривается, что к моменту обращения административного истца в суд ФИО1 требование об уплате задолженности по налогу не исполнено.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пени в установленные сроки, суду не представлено.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и размера взыскиваемой суммы налога и пени, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество по требованиям от 06.02.2019 №28701 в размере 557 руб., пени в размере 9,15 руб., от 26.06.2020 №49277 в размере 473 руб., пени в размере 19,27 руб., от 30.06.2020 №71208 в размере 64,41 руб., по уплате земельного налога по требованиям от 05.07.2019 №33040 в размере 329 руб., пени в размере 18,02 руб., от 25.06.2020 №35369 в размере 329 руб., пени 13,37 руб., от 21.06.2021 №32917 в размере 329 руб., 9,96 руб. пени подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, споры о взыскании налогов и иных обязательных платежей имеют публично-правовой характер, не являются гражданско-правовыми имущественными спорами, исковые требования удовлетворены в заявленном размере, то в силу п.п.3 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (паспорт: серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по земельному налогу в размере 987 рублей, пени по земельному налогу в размере 41,35 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1094,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 92,83 рублей, а всего в размере 2 215 (две тысячи двести пятнадцать) рублей 59 копеек.

Получатель УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН <***>, КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

Расчетный счет: <***>

БИК: 017003983

КБК: 18201061201010000510

Казначейский счет: 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (паспорт: серия №) в бюджет муниципального образования – городской округ город Тверь Тверской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято в 26 января 2024 году

Судья Т.Н. Михайлова