Решение № 2А-4457/2025 2А-541/2026 2А-541/2026(2А-4457/2025;)~М-3752/2025 М-3752/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-4457/2025

70RS0003-01-2025-008701-70

2а-541/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Артенян Л.О.,

помощник судьи Матевосян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 26431,83 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за 2021 год в размере 21 450 руб. со сроком уплаты 15.07.2022, штрафы за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст.122 НК РФ, в размере 536,25 руб., штрафы за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст.119 НК РФ, в размере 804,38 руб., пени в размере 3641,2 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 16.07.2022 по 09.01.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с ФИО1 в 2021 году являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год №1582069946 от 18.10.2022 налогоплательщиком ФИО1 заявлен доход, полученный от продажи автомобиля марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ в сумме 540 000 руб. В целях уменьшения своих налогооблагаемых доходов заявлена сумма расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере 540 000 руб. К декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год представлена копия договора купли-продажи автомобиля от 10.02.2020, согласно которой стоимость автомобиля марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ составила – 540 000 руб. Камеральной налоговой проверкой установлено, что доход от продажи автомобиля марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, находящегося в собственности менее 3-х лет (период владения с 12.02.2020 по 30.09.2021), в сумме 540 000 руб. отражен в полном объёме. Согласно сведений УГИБДД УМВД России по Томской области указанный автомобиль был приобретён 10.02.2020 ФИО1 у ФИО2 за 375 000 руб., следовательно, размер расходов, понесенных ФИО1 на приобретение автомобиля составил - 375 000 руб. ФИО1 в связи с выявленными ошибками в декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, направлено требование о предоставлении пояснений №1352 от 07.11.2022. По состоянию на дату составления акта налоговой проверки от налогоплательщика пояснения и уточненная налоговая декларация в инспекцию не поступили. В нарушение пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком завышен имущественный налоговый вычет от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, на 165 000 руб. (540 000 руб. - 375 000 руб.). В результате указанного, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ по ставке 13% на 165 000 руб., что привело к неуплате НДФЛ в бюджет в размере 21 450.00 руб. ФИО1 в связи с отсутствием уплаты налога в размере 21450 руб. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет: п. 1 ст. 122 НК РФ 536,25 руб. (4290,00 руб. /8), п. 1 ст. 119 НК РФ 804,38 руб. (6435 руб. /8). По результатам камеральной проверки в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате НДФЛ за 2021 год (срок уплаты 15.07.2022) будут начислены пени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3641 руб. 20 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № 173430 на сумму 3,68 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 26 431,83 руб., который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, явка не была признана судом обязательной. В иске содержится ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В соответствии со статьей 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного НК РФ.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что ФИО1 являлась налогоплательщиком НДФЛ.

Как следует из решения №7223 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.07.2023, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год №1582069946 от 18.10.2022 налогоплательщиком ФИО1 заявлен доход, полученный от продажи автомобиля марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ в сумме 540 000 руб. К декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год представлена копия договора купли-продажи автомобиля от 10.02.2020, согласно которой стоимость автомобиля марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ составила – 540 000 руб. Камеральной налоговой проверкой установлено, что доход от продажи автомобиля марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, находящегося в собственности менее 3-х лет (период владения с 12.02.2020 по 30.09.2021), в сумме 540 000 руб. отражен в полном объёме. Согласно сведений УГИБДД УМВД России по Томской области указанный автомобиль был приобретён 10.02.2020 ФИО1 у ФИО2 на основании договора купли-продажи от 10.02.2020 за 375 000 руб., следовательно, размер расходов, понесенных ФИО1 на приобретение автомобиля, составил – 375 000 руб.

Таким образом, в 2021 году ФИО1 продала автомобиль марки ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, получив доход в размере 165000 руб. (540 000 руб. - 375 000 руб.).

Поскольку транспортное средство находились в собственности ФИО1 менее 3 лет (период владения с 12.02.2020 по 30.09.2021), полученные от продажи данных объектов недвижимого имущества доходы не освобождаются от налогообложения.

Таким образом, с учетом того, что объектом налога на доходы физических лиц является не объект движимого имущества, а доход, полученный от его реализации (неимущественный налог), у административного ответчика возникла обязанность самостоятельно исчислить налог и представить соответствующую декларацию.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет налога, подлежащего уплате в бюджет. Сумма налога к уплате в бюджет за 2021 год составила 21 450 руб., складывающаяся из стоимости автомобиля в соответствии с условиями сделки (540 000 руб.), налогового вычета на сумму 375 000 руб. и налоговой ставки 13% (540 000 руб - 375000 руб.) х 13%)).

Расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ и суммы, подлежащей уплате в бюджет, произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 220 НК РФ и является арифметически верным.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации.

Следовательно, на ФИО1 возложена обязанность самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц за 2021 г., с учетом ст.6.1 НК РФ в срок до 04.05.2022 представить в налоговый орган налоговую декларацию и не позднее 15.07.2022 уплатить соответствующую сумму налога.

ФИО1 в связи с выявленными ошибками в декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, направлено Требование о предоставлении пояснений № 1352 от 07.11.2022.

Как следует из решения №7223 от 18.07.2023, ФИО1 налоговую декларацию на НДФЛ за 2021 год представила 18.10.2022, что составляет 5 полных и 1 неполный месяц просрочки преставления данной декларации. Сведения об уплате налога административным ответчиком не представлено.

Сведений об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 21450 руб. стороной ответчика не представлено, в связи с чес суд приходит к выводу о взыскании указанного налога.

Разрешая вопрос о взыскании и штрафов, суд приходит к следующему.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось 16.03.2023 в отсутствии налогоплательщика (его представителя), надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается наличием информации о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки в извещении №1545 от 27.01.2022, направленном через личный кабинет налогоплательщика вместе с актом налоговой проверки 03.02.2023.

В связи с неявкой на рассмотрение 20.03.2023 налогоплательщика (его представителя), на основании п.1 ст.101 НК РФ было принято решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 150 от 20.03.2023, до 03.04.2023.

Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось 03.04.2023 в отсутствии налогоплательщика (его представителя), по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п.6 ст. 101 НК РФ в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых было принято решение № 25 от 17.04.2023 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля направленном через личный кабинет налогоплательщика 20.04.2023.

Через сервис Личный кабинет налогоплательщика 23.04.2023 по акту налоговой проверки №1463 от 27.01.23 представлено пояснение, в котором ФИО1 сообщает, что не согласна с выводами, содержащаяся в информационных ресурсах налогового органа не является достоверной, требует провести дополнительные мероприятия с целью установления суммы полученного дохода, не доначислять сумму налога, отменить штрафные санкции.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, истребованы документы и информация у ФИО2 являющегося продавцом транспортного средства ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, которое в 2020 году приобрела ФИО1

На требование о представлении документов (информации) исх. №8821 от 11.05.2023 ФИО2 документы и пояснения не представил.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 НК РФ, по повестке от 11.05.2023 №3048, ФИО2 был приглашен в налоговый орган на допрос, указанная повестка представлена в приложение№1 к настоящему решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №7223 от 17.07.2023 на 1- листе. ФИО2, по указанной повестке, в налоговый орган не явился.

На запрос Управления ФНС России по Томской области, направленный с целью установления стоимости автомобиля ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, приобретенного в 2020 году ФИО1 у ФИО2 № 17-38/19955 от 12.05.2023, Отделением межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД УМВД России по Томской области, предоставлен ответ №20/5577 от 25.05.2023 (вх.№ 061692 от 05.05.2023) в котором представлена копия договора купли-продажи автомобиля ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ от 10.02.2020, послужившая основанием для регистрации транспортного средства. Согласно данным, указанного договора, автомобиль ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, цвет черный, регистрационный знак ..., продан за 375000 руб. в договоре указано, следующее: «продавец деньги в сумме 375000 руб. получил полностью». Копия ответа Отделения межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД УМВД России по Томской области, №20/5577 от 25.05.2023 (вх. №061692 от 05.06.2023) с копией договора купли-продажи автомобиля ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ от 10.02.2020 и копией карточки учета транспортного средства представлена в приложении №2 к настоящему решению о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №7223 от 17.07.2023 на 3-листах.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий, на сновании сведений, имеющихся в налоговом органе, а также ответа Отделения межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД УМВД России по Томской области размер расходов (затрат) ФИО1, связанных с приобретением реализованного в 2021 году имущества, составил - 375000 руб.

В соответствии с п. 6.1. ст. 101 НК РФ начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения (отсутствия) факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах зафиксированы в дополнении к акту налоговой проверки № 141 от 07.06.2023, направленном через личный кабинет налогоплательщика 14.06.2023.

Письменные возражения на дополнение к акту налоговой проверки № 141 от 07.06.2023 налогоплательщиком в порядке п. 6.2 ст. 101 НК РФ не представлены.

Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось 05.07.2023 в отсутствии налогоплательщика (его представителя), надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается наличием информации о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки в извещении № 8379 от 07.06.2023, направленном через личный кабинет налогоплательщика 14.06.2023

Таким образом, в ходе судебного разбирательства, нашел подтверждение факт совершения административным истцом налоговых правонарушений в виде неуплаты НДФЛ за 2021 год, и непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

Решением №7223 от 18.07.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

При исчислении штрафных санкций налоговым органом применены положения пункта 3 статьи 114 НК РФ и в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ начислена штрафная санкция в размере 804,38 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ - в размере 536,25 руб.

Решение №7223 от 18.07.2023 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 в установленном порядке и срок не обжаловано; что сторонами не оспаривалось.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, верно исчислены штрафные санкции, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика перечисленных штрафов в размере 804,38 руб. и 536,25 руб.

Разрешая вопрос о взыскании пени за период с 16.07.2022 по 09.01.2024, суд приходит к следующему.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1).

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Таким образом, требование на недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, должно быть направлено налогоплательщику не позднее 01.09.2023.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку камеральная налоговая проверка завершена, а недоимки и штрафы выявлены налоговым органом после 01.01.2023, налогоплательщику в установленный законом срок выставлено требование № 173430 об уплате задолженности по состояния на 13.07.2023 по пени в сумме 3,68 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.09.2023.

В соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности направляется только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (статья 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу).

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным Минюстом России).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено им 25.08.2023, что подтверждается снимком экрана с личного кабинета.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о получении налоговых уведомлений и требования на бумажном носителе также не представлено.

Сведения об исполнении требования №173430 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 суду не представлены.

Из представленного стороной истца расчета следует, что пеня за период с 16.07.2022 по 09.01.2024 в размере 3641,2 руб. начислена на НДФЛ за 2021 год, а также на транспортный налог за 2021 год.

По сведениям налогового органа транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 оплачен 24.04.2023, то есть за пределами установленного законом срока. Указанное обстоятельство ответчиком не оспорено.

Учитывая, что суд пришел ко взысканию НДФЛ за 2021 год, а транспортный налог за 2021 год уплачен ФИО1 за пределами установленного законом срока, суд считает законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании пени на указанные недоимки.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по указанным недоимкам, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования в указанной части подлежащими удовлетворению.

Проверяя срок обращения налогового органа за принудительным взысканием недоимки, штрафов и пени, суд приходит к следующему.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.01.2024 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26431,83 руб.

18.08.2025 определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 30.10.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами НК РФ административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного НК РФ Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного НК РФ Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного НК РФ Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 26431,83 руб., из которых:

21450 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2021 год со сроком уплаты 15.07.2022;

536,25 руб. - штрафы за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст.122 НК РФ;

804,38 руб. - штрафы за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п.1 ст.119 НК РФ,

3641,2 руб. - пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 16.07.2022 по 09.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 30.03.2026

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-541/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска

70RS0003-01-2025-008701-70