Решение № 2А-369/2017 2А-369/2017~М-251/2017 М-251/2017 от 1 мая 2017 г. по делу № 2А-369/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2017 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Мисюра Е.В.,

при секретаре Фирстовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кузнецке Пензенской области административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца – ФИО2, действующая в силу доверенности, указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Архангельской области, ФИО1 имел в собственности имущество, на которое начислен налог.

Законом Архангельской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (с учетом изменений и дополнений) в соответствии с главой 28 НК РФ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ (за №), ДД.ММ.ГГГГ (за №), ДД.ММ.ГГГГ (за №), ДД.ММ.ГГГГ (за №) в его адрес были направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной недоимки (пени).

До настоящего времени задолженность в размере <данные изъяты> руб. в бюджет не поступила.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (по делу №), которым с должника была взыскана задолженность, был отменен определением мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и соответствующим пени:

1. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (по транспортному налогу) пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> гг.) – <данные изъяты> руб.

Задолженность за <данные изъяты> год погашена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за <данные изъяты> год погашена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

2. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (по транспортному налогу за <данные изъяты> год) – <данные изъяты> руб., пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> гг.) – <данные изъяты> руб.

Задолженность за <данные изъяты> год погашена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за <данные изъяты> год не погашена.

3. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (по транспортному налогу за <данные изъяты> год) – <данные изъяты> руб., пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> гг.) – <данные изъяты> руб.

Задолженность за <данные изъяты> год погашена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за <данные изъяты> гг. не погашена.

4. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (по транспортному налогу) пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за <данные изъяты> гг.) – <данные изъяты> руб.

Задолженность за <данные изъяты> гг. не погашена.

Всего задолженность в размере <данные изъяты> руб. (в том числе, налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.).

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду квитанции об оплате задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения – это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 1, 2, 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

На территории Архангельской области транспортный налог введен Законом Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ №- ОЗ «О транспортном налоге».

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, следует из материалов административного дела, что по данным межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО1 в <данные изъяты> годах имел в собственности следующие транспортные средства (легковые автомобили):

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом данных о мощности двигателя и налоговой ставки налоговым органом в отношении ФИО1 был исчислен транспортный налог за <данные изъяты> годы.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Процедура принудительного взыскания транспортного налога налоговым органом была соблюдена.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах) либо органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Аналогическое положение содержится в Приказе МВД РФ от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств».

Данную обязанность ФИО1 не выполнил, заключив договоры купли-продажи автомобилей.

По данным ГИБДД ОМВД России по <данные изъяты> Архангельской области легковой автомобиль <данные изъяты> снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты> в настоящий момент не снят с регистрационного учета.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Оценив представленные административным ответчиком договоры купли-продажи, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 на момент подачи административного иска обязанности по уплате транспортного налога, поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Представленные квитанции не подтверждают уплату налога в срок, установленный законодательством, а именно:

- квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере <данные изъяты> руб. погашена задолженность за <данные изъяты> годы (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), и текущие пени в размере <данные изъяты> руб.;

- квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере <данные изъяты> руб. погашена задолженность за <данные изъяты> год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ);

- квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность за <данные изъяты> год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Недоимка по налогу за <данные изъяты> год погашена частично. Недоимка по налогу за <данные изъяты> год не погашена.

По сообщению начальника МРЭО УМВД России по Пензенской области № от ДД.ММ.ГГГГ по учетным данным ФИС ГИБДД-М УМВД России по Пензенской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN №, зарегистрировано на территории РФ за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированным по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства по делу административным ответчиком ФИО1 представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по реквизитам административного истца налога в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., а всего на сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 70 КАС РФ письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по каналу видеоконференц-связи (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа. К письменным доказательствам относятся также судебные акты, протоколы судебных заседаний, протоколы совершения отдельных процессуальных действий и приложения к ним (схемы, карты, планы, чертежи).

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств (ч. 1). Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы (ч. 2). Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (ч. 3).

По сообщению межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 произведена уплата транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. и пеней в размере <данные изъяты> руб. Реквизиты в платежных документах соответствуют реквизитам по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации.

Тот факт, что данные платежи в лицевом счете налогоплательщика не учтены по причине их недавней уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), сам по себе не может служить основанием для повторного возложения на административного ответчика обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области.

Судья: подпись.