Решение № 2А-30/2026 2А-30/2026(2А-585/2025;)~М-510/2025 2А-585/2025 М-510/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-30/2026

УИД 31RS0017-01-2025-000668-55 Дело №2а-30/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Прохоровка 21 января 2026 года

Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,

при секретаре Курганской Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом изменения требований в порядке ст.46 КАС РФ просили взыскать задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 48 188,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1, п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 709,60 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 3 011,75 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год. Им не была представлена своевременно декларация по налогу на доходы физических лиц, за что ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. 25.03.2025 ФИО1 была подана декларация по НДФЛ за 2023 год, в которой он указал информацию о продаже имущества. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате, составила 48 188,00 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Прохоровского районного суда Белгородской области (раздел судебное делопроизводство).

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает измененные требования УФНС России по Белгородской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исходя из требований п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

ФИО1 в 2023 году был получен доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> налога за 2023 год к уплате составила 48 188,00 руб. руб.

Налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с тем, что ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц не была представлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с нарушением сроков уплаты налога ФИО1 начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование от 18 февраля 2025 года № об уплате налога и штрафа, установлен срок исполнения до 31.03.2025 (л.д.22).

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщик не исполнил.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №14640 от 14 июля 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.17).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 16 июля 2024 года по 13 июля 2025 года исчислены пени.

Приложенный расчет пени является арифметически верным, сомнений у суда не вызывает. Контррасчета в материалы дела не представлено.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 26.08.2025, а затем в течение 6 месяцев после его отмены (19.09.2025 г.) в суд с иском – 23.10.2025.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 48 188,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1, п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 709,60 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 3 011,75 руб., а всего на общую сумму 62 909 (шестьдесят две тысячи девятьсот девять) руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>) в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.

Судья Т.В. Гнездилова

Решение в окончательной форме

принято (дата).

Судья Т.В. Гнездилова