Решение № 2А-1265/2024 2А-1265/2024~М-1132/2024 М-1132/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-1265/2024

Дело № 2а-1265/2024

29RS0001-01-2024-002141-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Климовского А.Н.,

при секретаре Третьяковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную его уплату,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную его уплату в сумме 513 руб. 80 коп., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 5 руб. 31 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 71 руб. 00коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 82 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 92 руб. 66 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 113 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 124 руб. 00 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2013 год за период с 28 февраля 2017 года по 19 ноября 2017 года в размере 0 руб. 47 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 4 руб. 06 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 4 руб. 69 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 5 руб. 37 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 6 руб. 19 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 руб. 05 коп., обосновывая требования тем, что ФИО1 своевременно не был уплачен налог на имущество физических лиц. По причинам неисполнения ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-1459/2021 о взыскании заявленной задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, который в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Определением Вельского районного суда Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело назначено к рассмотрению в общем порядке.

На судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, указывают, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело без участия сторон.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: Архангельская <адрес>, в связи с чем, административный ответчик фактически является плательщиком налога на имущество физических лиц, который обязан уплачивать в установленные законом сроки.

Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С 01 января 2023 года в силу п.п. 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 154900633 от 29 декабря 2016 года по сроку уплаты до 27 февраля 2017 года, налоговое уведомление № 126659373 от 20 сентября 2017 года по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года, налоговое уведомление № 41146851 от 05 сентября 2018 года по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года, налоговое уведомление № 60233466 от 01 августа 2019 года по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года, которые в установленные сроки не были исполнены налогоплательщиком.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес ФИО1 требования № 9253 от 20 ноября 2017 года по сроку уплаты до 30 января 2018 года, № 8797 от 19 июля 2018 года по сроку уплаты до 28 августа 2018 года, № 12811 от 05 июля 2019 года по сроку уплаты до 01 ноября 2019 года, № 11786 от 26 июня 2020 года по сроку уплаты до 24 ноября 2020 года не оспорены, и в добровольном порядке в установленные сроки не были исполнены налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, что подтверждается лицевым счетом поступлений в бюджет и доказательств обратному суду не представлено.

Согласно ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление пени на общую сумму 25 руб. 83 коп., а именно: пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2013 год за период с 28 февраля 2017 года по 19 ноября 2017 года в размере 0 руб. 47 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 4 руб. 06 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 4 руб. 69 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 5 руб. 37 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 6 руб. 19 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 руб. 05 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, что ФИО1 уплата налога на имущество физического лица и пеней не была произведена, в связи с чем, на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ №а-1459/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 515 руб. 83 коп.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.

Законных оснований для списания, признания безнадежной к взысканию задолженности не усматривается, сумма налога и пени исчислена верно, что подтверждается материалами дела и расчетом административного истца.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм налога и пени в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований управления налоговой службы, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 <данные изъяты> В. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Новгородской области, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Архангельская область, <адрес>, рп. Кулой, <адрес>, №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 5 руб. 31 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 71 руб. 00коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 82 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 92 руб. 66 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 113 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 124 руб. 00 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2013 год за период с 28 февраля 2017 года по 19 ноября 2017 года в размере 0 руб. 47 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 4 руб. 06 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 4 руб. 69 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 18 июля 2018 года в размере 5 руб. 37 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 6 руб. 19 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 5 руб. 05 коп., а всего в размере 513 руб. 80 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

(БИК): 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40№;

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета: 03№;

КБК: 18№;

УИН: 18№;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> В. в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.Н. Климовский