Решение № 2А-475/2020 2А-475/2020~М-394/2020 М-394/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-475/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Астрахань 22 мая 2020 г.

Наримановский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Мухамбеталиевой Л.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Наримановского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...> (адрес электронной почты суда: narimanovsky.ast@sudrf.ru, сайт суда http://narimanovsky.ast.sudrf.ru), административное дело №2а-348/2020 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Астраханской области (далее по тексту МИФНС № 5) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств. Обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г. не исполнил, в связи с чем образовались пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 26,07 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 13 руб., пени в размере 6,26 руб., также пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45,90 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 941 руб., пени в размере 57,61 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34,64 руб., недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 178,04 руб., на общую сумму в размере 4 302,52 руб., которые административный истец просит суд взыскать с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесён к региональным налогам.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Одновременно, частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

По смыслу части 3 указанной нормы налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Разрешая вопрос в части взыскания задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г., суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>; земельного участка и квартиры, расположенных по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г. не исполнил, в связи с чем образовалась на общую сумму в размере 4 302,52 руб.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислены недоимка по земельному налогу в размере 13 руб., пени в размере 0,19 руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2370 руб., пени в размере 49,85 руб. Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислены недоимка по земельному налогу в размере 13 руб., пени в размере 6,26 руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2370 руб., пени в размере 45,90 руб. Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 установлен срок для исполнения требования № до ДД.ММ.ГГГГ, требования № до ДД.ММ.ГГГГ, именно с этих дат начинается исчисление процессуального срока для предъявления требования в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области выдан судебный приказ по заявлению МИФНС №5 о взыскании с ФИО1 указанных сумм.

Ввиду предоставления должником возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании недоимки по налогу в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из указанных положений налогового законодательства и их разъяснений следует, что соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Таким образом, если административное исковое заявление подается непосредственно в суд, датой предъявления иска следует считать день, в который заявление поступило в суд. Если оно отправлено по почте, днем предъявления административного иска следует считать дату почтового штемпеля отделения связи, через которое заявление отправляется в суд.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, последним днем шестимесячного процессуального срока по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № является ДД.ММ.ГГГГ; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения с административным иском, в связи с чем в удовлетворении исковых требований в части взыскания надлежит отказать.

Разрешая вопрос в части взыскания задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г., суд приходит к следующему.

Установлено, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 исполнил несвоевременно, обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. не исполнена, в связи с чем образовались недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 941 руб., пени в размере 57,61 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34,64 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 178,04 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 установлен срок для исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области выдан судебный приказ по заявлению МИФНС №5 о взыскании с ФИО1 указанных сумм.

Ввиду предоставления должником возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по уплате налога, сбора, пени, штрафов, суду не предоставлено.

Изложенное свидетельствует, что требования истца о взыскании пени за несвоевременную плату земельного и транспортного налогов обоснованы и потому подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

По смыслу пункта 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, которые в силу пункта 1 статьи 114 того же Кодекса в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты.

При таких условиях, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

При таких условиях, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 218 – 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Астраханской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 941 руб., пени в размере 57,61 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34,64 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 178,04 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Мухамбеталиева Л.К.