Решение № 2А-2676/2024 2А-406/2025 2А-406/2025(2А-2676/2024;)~М-1994/2024 М-1994/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-2676/2024

Дело № 2а-406/2025

24RS0033-01-2024-003285-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 г. г.Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Пудовкина Е.А.,

при секретаре Юсуповой Г.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1. в период с 12 января 2022 г. по 25 марта 2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За расчетный период с 12.01.2022 по 25.03.2022, в срок не позднее 11 апреля 2022г., административный ответчик был обязан уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 7 037,15 руб. и 1 790,90 руб.

В установленный срок сумма страховых взносов не была уплачена.

Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо по налогам.

Решением Лесосибирского городского суда от 01.06.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 316,92 руб., в том числе пени 21,92 руб.

По состоянию на текущую дату задолженность по страховым взносам и пени составляет 11 056,47 руб.: из них задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в размере 7 037,15 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 1 768,98 руб., задолженность по пени по состоянию на 04.03.2024 на совокупную сумму налогов – 2 250,34 руб.

Дополнительно административным истцом указано на то, что ФИО1 является пенсионером с 10.12.2018 бессрочно, инвалидом 2 группы с 01.01.2020 бессрочно.

С 10.12.2018 ФИО1 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1 768,98руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 7 037,15 руб., пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством сроки в общей сумме 2 250,34 руб.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в упрощенном порядке, дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав на то, что в период регистрации в качестве ИП доход не получал, поскольку жил в реабилитационном центре, работал там поваром за питание. Требование, направленное административным истцом, не получал.

Представитель заинтересованного лица Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав на то, что требования административного истца законны и обоснованы.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 12 января 2022 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил предпринимательскую деятельность 25 марта 2022 года.

В соответствии с ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 766 руб. за расчетный период 2022 год.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом того, что ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве ИП 25 марта 2022 г., сумму страховых взносов он был обязан уплатить до 11 апреля 2022 г. в размере 7 037,15 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1 790,90 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в общей сумме недоимка составляет 8 806,13 руб.

В установленный срок сумма страховых взносов ФИО1 не была уплачена.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу и. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГТ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГ1, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо по налогам - 9179.05 руб., а именно:

- по налогу на имущество за 2014 год в размере 56 руб. (срок уплаты 01.10.2015);

- по налогу на имущество за 2015 год в размере 64 руб. (срок уплаты 01.12.2017);

- по налогу на имущество за 2016 год в размере 75 руб. (срок уплаты 01.12.2017);

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 80 руб. (срок уплаты 02.12.2019);

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 76 руб. (срок уплаты 02.12.2019);

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 7037.15 руб. (срок уплаты 11.04.2022);

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1790.90 руб. (срок уплаты 11.04.2022).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 2281.72 руб., а именно:

за период со сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы по 31.12.2022 начислено пени в общей сумме 119.52 руб.;

за период с 12.04.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7037.15 руб. начислено пени в общей сумме 589.14 руб.;

за период с 12.04.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1790.90 руб. начислено пени в общей сумме 149.92 руб.;

на сальдо по налогам (совокупная обязанность) за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 начислено пени в общей сумме 1423.14 руб.

Решением Лесосибирского городского суда Красноярского края от 01.06.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в общей сумме 316.92 руб., том числе пени в размере 21.92 руб.

С учетом изложенного, по состоянию на текущую дату задолженность по пени, неуплаченная после отмены судебного приказа, составляет 2250.34 руб.

С 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Е1К РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте на адрес места регистрации физического лица направлено требование №, в котором по состоянию на 25.09.2023 сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 9179.05 руб., задолженность по пени - 1536.61 руб. (со сроком исполнения до 28.12.2023).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 97 в г. Лесосибирске Красноярского края от 27.04.2024 отменен судебный приказ от 11.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15 августа 2022 года № ОБ-2.1-02/100 Межрайонная ИФНС России № 9т по Красноярскому краю с 28 ноября 2022 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных и иных вопросов деятельности правопредшественника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 768,98 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в размере 7 037,15 руб., по пени – 2 250,34 руб., всего 11 056,47 руб.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 11 056,47 руб., исходя из расчета: 1 768,90 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года) + 7 037,15 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года) + 2 250,34 руб. (пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки).

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 11 056 руб. 47 коп., в том числе:

1 768 руб. 98 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года;

7 037 руб. 15 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года.

2 250 руб. 34 коп. - пени, начисленные по состоянию на 04.03.2024 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Пудовкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ