Решение № 2А-39/2020 2А-39/2020(2А-721/2019;)~М-664/2019 2А-721/2019 М-664/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-39/2020

УИД 66RS0046-01-2019-001044-08

Дело № 2а-39/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.01.2020 <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Соколова Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатила налоги, в связи с чем ей были начислены пени на сумму недоимки и выставлены требования:

от 11.04.2018 № 7273 со сроком исполнения до 03.05.2018 об уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1 509 руб. 58 коп;

от 07.06.2018 № 11474 со сроком исполнения до 28.06.2018 об уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 788 руб. 63коп.;

от 07.07.2018 № 14120 со сроком исполнения до 27.07.2018 об уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 359 руб. 18 коп.;

от 11.09.2019 № 17572 со сроком исполнения до 01.10.2018 об уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 564 руб. 93 коп.;

от 13.11.2018 № 22734 со сроком исполнения до 03.12.2018 об уплате пеней, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 262 руб. 77 коп.;

от 13.11.2018 № 23113 со сроком исполнения до 03.12.2018 об уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 23 404 руб. 58 коп.;

от 19.12.2018 № 96460 со сроком исполнения до 03.12.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1 201 руб. и пеней в размере 4 руб. 52 коп.

До настоящего времени денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили.

19.04.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Пригородного судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который был отменен 10.06.2019 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административным ответчиком 16.07.2019 произведена оплата пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 100 руб., 15.10.2019 – произведена оплата пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 200 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с 17.07.2015 по 10.11.2018 в размере 26 589 руб. 67 коп.; земельный налог за 2014 год в размере 1 201 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 4 руб. 52 коп.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, получивший копию административного искового заявления с приложенными к нему документами и не приславший суду возражений по заявленному административному иску, а так же против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, надлежащим образом извещен о судебном разбирательстве дела.

В соответствии с п. 2 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог (ст. 15 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В ст. 392 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Так, по п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, представленных административным истцом в собственности административного ответчика находятся:

с 14.03.2014 земельный участок площадью 1762 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

с 14.03.2014 земельный участок площадью 1347 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

с 14.12.2017 жилые дома площадью 170 кв.м. с кадастровым номером №.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 25.12.2015 усматривается, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет ФИО1 за 2014 год, составила 74 918 руб. (л.д.15-22).

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 08.04.2016 усматривается, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет ФИО1 за 2014 год, составила 81 900 руб. (л.д.23-30).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из налогового уведомления № 22736047 от 04.07.2018 (л.д. 33-34), размещенного в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика с сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 31-32), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в размере 1 201 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 984 руб.

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 11.04.2018 № 7273 со сроком исполнения до 03.05.2018 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год в размере1 509 руб. 58 коп. (л.д. 35); по состоянию на 07.06.2018 № 11474 со сроком исполнения до 28.06.2018 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год в размере 788 руб. 63 коп. (л.д. 36); по состоянию на 07.07.2018 № 14120 со сроком исполнения до 27.07.2018 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год в размере 359 руб. 18 коп. (л.д. 37); по состоянию на 11.09.2018 № 17572 со сроком исполнения до 01.10.2018 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год в размере 564 руб. 93 коп. (л.д. 38); по состоянию на 13.11.2018 № 22734 со сроком исполнения до 03.12.2018 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год в размере 262 руб. 77 коп. (л.д. 39); по состоянию на 13.11.2018 № 23113 со сроком исполнения до 03.12.2018 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2014 год в размере 23 404 руб. 58 коп. (л.д. 40); по состоянию на 19.12.2018 № 96460 со сроком исполнения до 10.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000) за 2017 год на сумму 984 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 3 руб. 71 коп., об уплате земельного налога (ОКТМО 65717000) за 2017 год на сумму 1 201 руб. и пени по земельному налогу на сумму 4 руб. 52 коп. (л.д. 41-42).

Факт отправления требования подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика с сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 31-32).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по налогам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 19.04.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 10.06.2019 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 12).

16.07.2019 административным ответчиком произведена оплата пени по налогу на имущество физических лиц в размере 100 руб., 15.10.2019 – в размере 200 руб., что подтверждается выпиской из карточки расчета с бюджетом (л.д. 46).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 26.11.2019 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика земельного налога судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм недоимок по налогу административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 1201 руб.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени в сумме 4 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 18.12.2018; пени в сумме 26 589 руб. 67 коп. за несвовременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 17.07.2015 по 10.11.2018, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, сумму 27 795 руб. 19 коп., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1201 руб. и пени по земельному налогу в размере 4 руб. 52 коп. в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ»;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26 589 руб. 67 коп. в доход федерального бюджета.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.Н.Соколов