Решение № 2А-3033/2021 2А-3033/2021~М-2343/2021 М-2343/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-3033/2021

Дело № 2а-3033/2021

УИД 21RS0025-01-2021-001197-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., с участием рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (ИФНС России по г.Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 15 902,27 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,60 рублей (на недоимку 2016 года); пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 374,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 508,51 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 368,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>

В соответствии с требованиями статей 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога с физических лиц: за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 732 руб., за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 116 руб.

За нарушение ФИО2 срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2016 год в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,60 руб.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налоговым агентом и был обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления НДФЛ.

Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.1 0.2015 N ММВ-7-111450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Данная обязанность налогоплательщиком ФИО1 в установленные сроки не исполнена.

Так, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-ДФЛ), представлен ФИО1 в налоговый орган: ДД.ММ.ГГГГ - за 1 квартал 2016 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 9 624 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - за 1 полугодие 2016 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 3 695 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - за девять месяцев 2016 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 57 033 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за 2016 год, согласно которому сумма удержанного налога составляет 71 145 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за 1 квартал 2017 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 56 453 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за девять месяцев 2017 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 82 822 руб., ДД.ММ.ГГГГ - за 2017 год, согласно которому сумма удержанного налога составляет 120 625 руб.

В связи с несвоевременной ФИО1 уплатой НДФЛ Инспекцией в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,94 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 были начислены страховые взносы:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 990 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб. (налог уплачен несвоевременно); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб., с учетом частичной уплаты в размере 2701,76 руб., остаток задолженности составляет 1 888,24 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4 530,04 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3 713,14 руб. (налог уплачен несвоевременно); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 816,90 руб.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статья 432 Кодекса).

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока ФИО1 представил в Инспекцию расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФРФ на выплату страховой пенсии в сумме 55 614,14 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 18 287,50 руб. уплачен частично в сумме 9 331,16 руб. (остаток задолженности составляет 8 956,34 руб.); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 19 429,74 руб. (не уплачен); ДД.ММ.ГГГГ - в размере 17 896,90 руб. (не уплачен);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7 330,96 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 410,62 руб. уплачен; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 561,20 руб. уплачен частично в сумме 1 270,60 руб., остаток задолженности составляет 1 290,60 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 359,14 руб. не уплачен;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 12 892,37 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 239,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 504,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 148,83 руб. не уплачены.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислена сумма пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 374,97 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 508,51 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 368,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,18 руб.

Требование о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для добровольной уплаты задолженности в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без исполнения.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность погашена, в связи с чем в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации она подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 15 902,27 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,60 руб. (на недоимку 2016 года);

- пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,94 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 374,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 508,51 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 368,85 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 796,23 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 634,18 руб.

сумма задолженности подлежит зачислению по реквизитам, указанным в исковом заявлении.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 636,09 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.