Решение № 2А-414/2021 2А-414/2021~М-262/2021 М-262/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-414/2021

45RS0024-01-2021-000434-69

№2а-414/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2021 года г. Щучье

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи - Резник Э.В.,

при помощнике судьи - Кобзарь Е.О.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО7, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Курганской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО8 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Указывая, что ФИО9. в 2016-2017 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: - <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 08.07.2011 г. Для уплаты земельного налога за 2016-2017гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № № от 04.07.2017г., №№ от 23.06.2018г., что подтверждается Реестрами отправки через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требования № № по состоянию на 21.06.2018 г., №№ по состоянию на 19.12.2018г. В установленный срок указанные Требования налогового органа не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу за 2016-2017гг. на сумму 129,40 руб., из которых: налог за 2016 год – 63,00 руб., налог за 2017г. – 63,00 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018г. – 3,17 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 18.12.2018г. – 0,23 руб. Всего пеней на общую сумму – 3,40 руб.

Кроме того, ФИО10 в 2016-2017гг. являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: - <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 08.07.2011г. Для уплаты налога по имуществу физических лиц за 2016-2017 гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомления № № от 04.07.2017г., №№ от 23.06.2018г., что подтверждается Реестрами отправлений. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требования № № по состоянию на 21.06.2018 года, № № по состоянию на 19.12.2018г. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 157,04 руб., из которых за 2016г. – 74,00 руб., налог за 2017 год – 79,00 руб., пени за период с 02.12.2017 год по 20.06.2018 год – 3,74 руб., с 04.12.2018г. по 18.12.2018г. – 0,30 руб. Всего пеней на общую сумму - 4,04руб.

11.01.2021г. мировым судьей судебного участка №30 Щучанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что ФИО11. не достигла не достигла гражданской дееспособности. По состоянию на 05.05.2021 года сумма задолженности за 2016-2017гг. по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на сумму – 286,44 руб., из которых налог в размере 279,00 руб., пени в размере – 7,44 руб., из которых: - земельный налог за 2016 г. – 63,00 руб., пени в размере – 3,40 руб.;

- налог на имущество физических лиц налог за 2016г. – 74,00 руб., налог за 2017г. – 79,00 руб., пени в размере – 4,04 руб. не оплачены.

Просит взыскать с ФИО12. в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 286,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, по средствам телефонной связи просил о рассмотрении дела без его участия, налог на 02.07.2021 года не оплачен, обязуется оплатить.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО13. в 2016-2017гг., являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: - <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 08.07.2011 г. Для уплаты земельного налога за 2016-2017гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № № от 04.07.2017г., № № от 23.06.2018г. через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены Требования № № от 04.07.2017г., №№ от 23.06.2018г., что подтверждается Реестрами отправки через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требования № № по состоянию на 21.06.2018 г., №№ по состоянию на 19.12.2018г. В установленный срок указанные Требования налогового органа не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу за 2016-2017гг. на сумму 129,40 руб., из которых: налог за 2016 год – 63,00 руб., налог за 2017г. – 63,00 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018г. – 3,17 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 18.12.2018г. – 0,23 руб. Всего пеней на общую сумму – 3,40 руб.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), действовавшего до 1 января 2015 г., плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

На основании п. 1 ст. 5 Закона исчисление налога производится налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента-дефлятора. Из п. 1 ст. 3 Закона следует, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО14. в 2016-2017 гг. являлась собственником недвижимого имущества - <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права собственности 08.07.2011г. Для уплаты налога по имуществу физических лиц за 2016-2017 гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомления № № от 04.07.2017г., №№ от 23.06.2018г., что подтверждается Реестрами отправлений. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены Требования № № по состоянию на 21.06.2018 года, № № по состоянию на 19.12.2018г. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 157,04 руб., из которых за 2016г. – 74,00 руб., налог за 2017 год – 79,00 руб., пени за период с 02.12.2017 год по 20.06.2018 год – 3,74 руб., с 04.12.2018г. по 18.12.2018г. – 0,30 руб. Всего пеней на общую сумму - 4,04руб.

В силу ст. 400 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 409 НК РФ уплата налога производится собственниками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов. Возражений относительно исковых требований административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которым не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 этой же статьи в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по имущественным налогам за 2016-2017 гг.

11.01.2021г. мировым судьей судебного участка №30 Щучанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что ФИО15. не достигла гражданской дееспособности.

Обстоятельства, на которые истец ссылается, как на основании своих требований, ответчиком не опровергнуты.

Расчет налога на имущество и земельного налога за 2016-2017гг., представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены ответчиком.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная МФНС России № 6 по Курганской области в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей в доход муниципального образования Щучанского района Курганской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО16 в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 286 (двести восемьдесят шесть рублей) 44 копейки, из которых: - земельный налог за 2016 год – 63,00 руб. налог за 2017 год – 63,00 руб., пени в размере – 3,40 руб.; - налог на имущество физических лиц: налог за 2016 год – 74,00 руб., налог за 2017 год – 79,00 руб., пени в размере – 4,04 руб.

Взыскать с ФИО17 в лице законного представителя ФИО1 в бюджет муниципального образования администрации Щучанского района Курганской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца, с момента составления решения в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Щучанский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 05 июля 2021 года.

Судья: Э.В. Резник