Решение № 2А-230/2018 2А-230/2018~М-237/2018 М-237/2018 от 27 сентября 2018 г. по делу № 2А-230/2018

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Н.Г.,

рассмотрев в порядке упрощённого судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.021 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. 01 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 руб. 30 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.960 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 руб. 16 коп., а всего на общую сумму 6.474 руб. 47 коп.,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец в лице начальника межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что ФИО1 в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу налогоплательщику ФИО1 в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик до направления указанного иска в суд не исполнил, на дату подачи заявления, общая сумма задолженности по налогу и пени составляет 6.474 руб. 47 коп., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу. Одновременно истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, со ссылкой на ст. 48 НК РФ, на то, что срок пропущен по причине первоначального обращение в Селемджинский районный судебный участок № 2, которым было вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 2.493 руб. 01 коп., согласно которому ФИО1 было установлено оплатить транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Учитывая, что сумма ко взысканию не превышает 3.000 руб., с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу истец может обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность ответчиком в установленный срок не погашена.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ уплате подлежит транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общем размере 4.400 руб. 07 коп. до ДД.ММ.ГГГГ.

Из лицевого счёта административного ответчика следует, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.384 руб., не погашена задолженность по пени в размере 16 руб. 07 коп.

Таким образом, размер непогашенной задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2.509 руб. 08 коп., что не превышает 3.000 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ уплате подлежит транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общем размере 3.974 руб. 16 коп. до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный налоговым органом срок задолженность по налогу и пени не погашена. Учитывая, что сумма задолженности превысила 3.000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о.мирового судьи Амурской области по Селемджинскому районному судебному участку № 2 от ДД.ММ.ГГГГ заявление МИФНС № 5 по Амурской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 6.474 руб. 47 коп. возвращено, то есть административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

Однако в Селемджинский районный суд административный истец обратился с иском о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 6.474 руб. 47 коп. согласно штампу на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока для обращения в суд с данным административным иском.

Из ст. 95 КАС следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из материалов дела следует, что определение и.о. мирового судьи Амурской области по Селемджинскому районному судебному участку № 2 от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении заявления МИФНС № 5 по Амурской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 6.474 руб. 47 коп., административным истцом получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока для обращения в суд с административным иском.

Кроме того, административный истец ДД.ММ.ГГГГ повторно обратился к мировому судье Амурской области по Селемджинскому районному судебному участку № 2 о вынесении судебного приказа, которое определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ возвращено административному истцу.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что определение о возвращении первоначального заявления о выдаче судебного приказа для устранения недостатков поступило административному истцу за пределами срока для обращения в суд с административным иском для взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с административным иском Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Амурской области пропущен по уважительным причинам, и подлежит восстановлению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчётного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трёх месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней её части).

Таким образом, срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трёхмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования данного Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно положениям статьи 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Амурской области транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

В судебном заседании установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем двух транспортных средств, в ДД.ММ.ГГГГ – трёх транспортных средств, в ДД.ММ.ГГГГ – двух транспортных средств.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено уведомление № с расчётом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено уведомление № с расчётом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено уведомление № с расчётом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.021 руб., пени в размере 472 руб. 01 коп.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.384 руб., пени в размере 16 руб. 07 коп.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.960 руб., пени в размере 14 руб. 16 коп.

Факт направления налоговым органом требований подтверждается списками почтовых отправлений.

Положения налогового законодательства относительно порядка направления истцом требований об уплате налога налогоплательщику соблюдены.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный истец обладает полномочиями заявлять требования о взыскании обязательных платежей, если им соблюден срок обращения в суд.

Из лицевого счёта ФИО1 по транспортному налогу следует, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени не уплачены. На дату обращения в суд с административным иском задолженность по налогу составляет 5.981 руб., пени – 493 руб. 47 коп., а всего 6.474 руб. 47 коп.

Суд соглашается с произведённым расчётом транспортного налога, поскольку он произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ и Закона Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Вместе с тем, учитывая, что задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ была полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением в суд о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, указанный административный иск согласно почтовому штампу на почтовом конверте направлен в Селемджинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административные исковые требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 30 коп. удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений статьи 111 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ минимальный размер государственной пошлины, подлежащий взысканию в случае удовлетворения или частичного удовлетворения исковых требований, равен 400 руб.

Оснований освобождения административного ответчика от уплаты судебных расходов, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.021 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. 01 коп., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.960 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 руб. 16 коп., а всего на общую сумму 6.467 (шесть тысяч четыреста шестьдесят семь) руб. 17 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Селемджинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.Г. Комарова