Решение № 2А-2200/2017 2А-2200/2017~М-1520/2017 М-1520/2017 от 31 мая 2017 г. по делу № 2А-2200/2017

Дело № 2А – 2200/ 2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 31 мая 2017 года

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Шерстюкова И.В.,

при секретаре Синькевич М.А.,

с участием: ФИО1,

по административному иску административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Перми обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... издержек, связанных с производством по делу – почтовых расходов в сумме ...

В обосновании административного иска указано следующее.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – «НК РФ») налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в нарушении законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил пени, начисленные за неуплату пени, начисленные за неуплату в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц за Дата в размере .... В соответствии со статьей 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее Дата следующего за истекшим налоговым периодом(календарный год). Согласно налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц за Дата, подлежащая уплате в бюджет исчислена в сумме ... Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее Дата следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма пени составляет ...

В соответствии с законодательством о налогах и сборах ФИО1 выставлено требование № со сроком уплаты до Дата, которое не было исполнено.

Судебный приказ № о взыскании налога и пени вынесен мировым судьей Дата На основании статьи 129 ГПК РФ Дата вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника в установленный срок поступили возражения относительного его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении административные исковые требования поддержала, просила рассмотреть административное дело в своё отсутствие, представлена выписка из лицевого счета, подтверждающая наличие задолженности по уплате пени на дату рассмотрения дела.

В отзыве на исковое заявление от Дата ФИО1 указал, что Дата им была подана налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за Дата с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере ... Дата получено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата: недоимка в размере ... и пени в сумме ... Дата по чекам – ордерам № были уплачены недоимка по налогу в сумме ... и пени в сумме ...

В отношении представленных административным ответчиком копий платежных документов, административный истец в пояснениях указал следующее. Сумма налога ФИО1 уплачена Дата т.е с пропуском установленного срока. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц появилась у налогоплательщика Дата, с Дата на сумму образовавшейся недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени. По идентификации платежного документа, указанному в чеке – ордере, следует, что платеж совершен по требованию № по состоянию на Дата что подтверждается налогоплательщиком. Кроме того, период начисления пени по требованию № с Дата по Дата Данному требованию предшествует требование № которое является предметом рассмотрения в рамках настоящего дела. Период начисления пени по требованию № с Дата по Дата, то есть по день оплаты суммы долга по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, чек – ордер от Дата на сумму ... не имеет отношения к исковым требованиям в рамках настоящего административного дела.

В судебном заседании ответчик ФИО1 исковые требования признал, пояснив, что последствия признания иска разъяснены и понятны, заявление о признании административного иска представлено в письменной форме. Как установлено положением части 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Положением части 1 ст. 157 КАС РФ предусмотрено, что заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Выслушав административного ответчика,изучив представленные доказательства, материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодателем установлены меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По своей конституционно-правовой природе налоги являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации его публичных задач, представляют собой форму отчуждения собственности в целях обеспечения расходов публичной власти. Тем самым они позволяют реализовать социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции Российской Федерации как демократического правового социального государства.

Как указал в п. 5 Постановления № 20-П от 17.12.1996 Конституционный Суд РФ, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов, в связи с чем, положения Налогового кодекса РФ, регулирующие налоговую ответственность налогоплательщика, применению не подлежат.

Пунктом 1 статьи 72 НК определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В соответствии со статьей 40 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" под рефинансированием понимается кредитование Центральным банком Российской Федерации кредитных организаций.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Уплата налога является конституционно - правовой обязанностью гражданина перед обществом и государством, исполнение этой обязанности не может ставится в зависимость от того пожелает ли налогоплательщик исполнить обязанность по уплате законно установленного налога или под различными предлогами пожелает избежать исполнения указанной обязанности, затягивая исполнения обязанности по уплате законно установленного налога.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее Дата следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик ФИО1 уплатил налог на доходы физических лиц за Дата Дата следовало уплатить не позднее Дата Таким образом, налогоплательщику ФИО1 налоговым органом правомерно начислены пени. Дата ФИО1 уплачены пени за период Дата по Дата за ... просрочки в сумме ... В связи с тем, что пени были уплачены по Дата обязательство по уплате налога на доходы физических лиц, только Дата, с Дата по Дата на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, налогоплательщику ФИО1 направлено требование № реестр почтовых отправлений ( л.д.7). По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) закон увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, указанной правовой нормой установлена презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Расчет пени: Дата по Дата, количество дней просрочки ... базовая сумма ..., ставка пени ... задень ... всего ... подлежащих взысканию с административного ответчика.

ФИО1 был обязан и имел возможность произвести уплату установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, каких - либо объективных препятствий экстраординарного характера, препятствующих исполнению конституционной обязанности по уплате налогов у него не имелось. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, ответчик ФИО1 имел возможность самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой дать разъяснения по возникшим вопросам относительно неясностей при исполнении требования, если таковые имелись. ФИО1 подав возражения об отмене судебного приказа, мер по погашению задолженности не принял. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежат взысканию все понесенные по делу судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме ...

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины (налоговый орган при подачи исков в защиту государственных и общественных освобожден от уплаты госпошлины), государственная пошлина уплачивается ответчиком. Размер государственной пошлины определяется исходя из суммы требований имущественного характера в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ и составляет ... подлежащих взысканию с ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 174 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Перми удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1,... проживающего по адресу: Адрес

Пени по налогу на доходы физических лиц в размере ...

Взыскать с ФИО1,... проживающего по адресу: Адрес в доход бюджета в доход бюджета издержки, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы в размере ...

...

...

...

...

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере ...

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд в течение одного месяца с даты принятия решения в окончательной форме (с 09 часов 00 минут 01.06.2017 года) черезДзержинский районный суд г. Перми.

Судья И.В.Шерстюков