Решение № 2А-1527/2019 2А-1527/2019~М-1288/2019 М-1288/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-1527/2019

Дело 2а-1527/2019
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года Озерский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Валишиной А.Н., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области об оспаривании действий,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО2 обратилась в суд с указанным выше административным иском. ФИО2 просила признать незаконным бездействие руководителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области по непредставлению ФИО2 имущественного налогового вычета. Указала, что 15.02.2019г. обращалась к административному ответчику для того, чтобы ей был представлен налоговый вычет при покупке жилья. Административный ответчик не предпринял по этому заявлению мер. ФИО2 была подана декларация формы 3-НДФЛ, где она обозначила стоимость продажи квартиры по адресу: <адрес> размере 3050 000 рублей по договору купли-продажи от 28.02.2018г. Также указала на покупку квартиры по адресу: <адрес>, стоимостью 1000000 рублей по договору купли-продажи от 13.03.2018г. и на дарение ею денежных средств 591974 рублей своей дочери ФИО, из денег, полученных при продаже квартиры в <адрес>. Указывала, что является ветераном труда, пенсионером, просила предоставить вычет, однако данное обращение административным ответчиком оставлено без внимания. Также имело место обращение к административному ответчику 20.05.2019г. Ее обращения 15.02.2019г. и 20.05.2019г. фактически оставлены без ответа. Считает, что действиями административного ответчика нарушаются ее права, так как она не может получить налоговый вычет. В судебное заседание административный истец и его представитель не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия (л.д. 91-95).

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 3 по Челябинской области ФИО1 (копии доверенности и диплома л.д. 35-36), доводы административного иска не признала, представив письменный отзыв (л.д. 37-38), указав на отсутствие законных оснований для удовлетворения административного иска ФИО2, поскольку на все ее обращения был дан ответ, разъяснен порядок представления в налоговый орган декларации. До настоящего времени налог не выплачен.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд отказывает в удовлетворении требования по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из смысла положений ст. 227 КАС РФ следует, что для признания незаконными постановлений должностных лиц, их действий (бездействия) необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие оспариваемых постановлений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца. При отсутствии хотя бы одного из названных условий постановления должностных лиц службы судебных приставов, их действий (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Согласно п. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания нарушения прав и законных интересов возлагается на административного истца.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.2 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Как видно из материалов дела, 15.02.2019г. ФИО2 обратилась в налоговой орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по приобретению 13.03.2018г. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 1000000 рублей, указав, что квартиру купила на вырученные от продажи 28.02.2018г. принадлежащей ей квартиры по адресу: <адрес> за 3050000 рублей (л.д. 57-72).

15.03.2019г. налоговым органом был дан ответ (л.д. 74-76) о необходимости предоставления налоговой декларации для снижения размера налога на доходы физических лиц за 2018г. и предоставления имущественного налогового вычета по приобретению квартиры в 2018г. Также разъяснено, что в случае, если заявитель является пенсионером, она вправе представить в налоговой орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу по налогу на имущество.

Суд приходит к выводу о том, что данный ответ соответствует действующему налоговому законодательству, прав и законных интересов административного истца не нарушает.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250000 рублей.

С учетом положения п.п. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217 и п.п.1 п 3 ст. 212 Налогового кодекса РФ реализация квартиры, полученной в порядке наследования и находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества, требуемого для освобождения от налогообложения доходов, полученных при продаже), является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Поскольку административный истец владела имуществом менее трех лет, то согласно п.п. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, ей необходимо представить в инспекцию декларацию по форме 3 НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку проданная в 2018г. административным истцом квартира приобретена в собственность на основании свидетельства о праве на наследство по закону (это обстоятельство ФИО2 не оспаривалось), следовательно отсутствуют документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением данной квартиры и административному истцу при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018г. может быть предоставлен имущественный вычет в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающий в целом 1000 000 рублей.

Таким образом, основания для снижения налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за 2018г. у административного истца отсутствовали.

Согласно п.п. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет прав на получение, в части, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации вышеперечисленных объектов недвижимости.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры (достройку) возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой объект.

Административный истец налоговую декларацию к своему заявлению от 15.02.2019г. не представляла.

20.05.2019г. ФИО2 обратилась в налоговый орган со вторым заявлением о предоставлении имущественного вычета в связи с приобретением 13.03.2018г. квартиры по адресу: <адрес>, стоимостью 1 000 000 рублей. Данная квартира приобретена на деньги, вырученные административным истцом от продажи квартиры по адресу: <адрес> размере 3050 000 рублей по договору купли-продажи от 28.02.2018г. (л.д. 51-56). Налоговую декларацию к данному заявлению ФИО2 не представила.

Налоговым органом ФИО2 вновь разъяснено о том, что основания для снижения налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за 2018г. отсутствуют, поскольку квартира в 2018г. приобретена в собственность на основании Свидетельства о праве на наследство по закону, то есть отсутствуют документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данной квартиры. Налогоплательщику при представлении налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2018г. может быть предоставлен имущественный вычет при покупке данной квартиры в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающий в целом 1000000 рублей (л.д. 28-50).

26.06.2019г. административным истцом в налоговый орган была направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2018г. с заявленной суммой налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет в размере 136500 рублей (с применением имущественного вычета на основании ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в размере 1000000 рублей (л.д. 39-45).

До настоящего времени налог в размере 136500 рублей по сроку уплаты на основании п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ 15.07.2019г. в бюджет Российской Федерации ФИО2 не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, судом не установлено нарушений прав и законных интересов административного истца оспариваемыми ответами. Судом также не установлено незаконного бездействия по не предоставлению налогового имущественного вычета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области об оспаривании действий отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Озерский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: К.В. Бабина

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2019г.

<>

<>

<>

<>

<>

<>