Решение № 2А-1191/2025 2А-1191/2025~М-886/2025 М-886/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-1191/2025

Дело №2а-1191/2025

№ <...>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года станица Ленинградская

Краснодарского края

Ленинградский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Калниной М.Ю.,

при секретаре Поярковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

В обоснование административного искового заявления административный истец указывает, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены налоговые обязательства, в связи с чем, просит взыскать недоимки за период 2019-2022 гг. на общую сумму 34926,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на доводах иска настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, о дне и времени слушания дела был извещен надлежащим образом. Ранее от административного ответчика поступили письменные возражения на иск, согласно которых с заявленными требованиями не согласен, просит в удовлетворении административного иска отказать.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства по административному делу в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017г. возложены на Налоговые органы.

Одной из функций, возложенных на налоговые органы с 1 января 2017 года, является взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик на основании сведений предоставляемых Адвокатскими палатами субъектов РФ с 03.09.2012 года состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов в РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На дату подачи административно искового заявления задолженность по страховым взносам составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в том числе: за 2019 год «-15 291,58» (по сроку 31.12.2019)за 2020 год «-32 448,00» (по сроку 31.12.2020) за 2021 год «-32 448,00» (по сроку 10.01.2022), за 2022 год «-34 445,00» (по сроку 09.01.2023).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в том числе: за 2019 год «-2004,00» (по сроку 31.12.2019), за 2020 год «-8 426,00» (по сроку 31.12.2020), за 2021 год «-8 426,00» (по сроку 10.01.2022), за 2022 год «-8 766,00» (по сроку 09.01.2023).

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в том числе: за 2023 год «-45842,00» (по сроку 09.01.2024); за 2024 год «-45 900,00» (по сроку 09.01.2025).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

За неуплату (не своевременную уплату) вышеперечисленных налогов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на совокупную обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года вступил в действие ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей.

При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной. пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НK РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных административным ответчиком обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере «- 131 328,84 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере « 98 897,30 руб.,» пеня в размере «- 32 431,54 руб.».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № <...>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности.

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об, имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

По заявлению о вынесении судебного приказа № <...> от 31.05.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № <...> от 21.10.2022г., который после вступления в законную силу был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено.

По заявлению о вынесении судебного приказа № <...> от 12.08.2023г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № <...> от 25.08.2023 г., который после вступления в законную силу был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено

По заявлению о вынесении судебного приказа № <...> от 05.02.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № <...> от 25.04.2024г., который после вступления в законную силу был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено.

В связи с неуплатой (несвоевременной оплатой) страховых взносов на совокупную обязанность за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислялись пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в результате отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ <...> от 05.02.2024) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000.00 руб., и составило по пене 34 926,23 руб.

Административный истец обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 09.01.2025 № <...> о взыскании задолженности на общую сумму 34 926,23руб. (пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки). 28.01.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный по делу № <...>, который определением суда от 21.02.2025 года отменен в связи с подачей должником возражений.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция могла обратиться в срок до 21.08.2025. С административным иском Инспекция обратилась в суд 04.06.2025г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Изложенные в исковом заявлении доводы не опровергнуты при рассмотрении дела, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Судом, с учетом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 Краснодарского края задолженность в общей сумме 34 926 (Тридцать четыре тысячи девятьсот двадцать шесть) рублей 23 копейки, а именно пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья: М.Ю. Калнина