Решение № 2-4072/2019 2-4072/2019~М-4267/2019 М-4267/2019 от 29 декабря 2019 г. по делу № 2-4072/2019

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Лебедевой О.В.,

при секретаре Багуне П.М.,

при помощнике ФИО3,

с участием истца ФИО4, представителя ответчика ФИО5,

30.12.2019 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске гражданское дело по иску ФИО4 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска о признании права собственности на денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска о признании права собственности на денежные средства, указав, что .... ФИО1 предоставил в ФНС по САО г. Омска декларацию 3-НДФЛ в связи с приобретением квартиры для получения налогового вычета. Квартира №, расположенная по адресу: адрес, была приобретена ФИО1 по договору купли-продажи от .... Возврат налога на доходы физических лиц не был произведен ИФНС по САО г. Омска в связи со смертью .... ФИО1 Наследниками ФИО6 являются: сын ФИО4, мать ФИО7, дочь ФИО8 Наследственное имущество было принято ФИО4 .... г. (наследственное дело № вела нотариус нотариального округа адрес ФИО9), остальные наследники от принятия наследства отказались. В январе 2019 г. ФИО4 обратился в ИФНС России по САО г. Омска с заявлением о предоставлении информации о принятом решении по декларации 3-НДФЛ, поданной ФИО1, и просьбой перечислить подлежащую возврату сумму налога ему как наследнику. Сумма налога, подлежащего возврат, составляет 106 600 рублей. Максимальный размер вычета согласно законодательству составляет 260 000 рублей, из них 153 400 рублей было получено налогоплательщиком ранее, соответственно оставшаяся часть – 106 600 рублей была заявлена к возврату. .... в ответ на обращение ФИО4 ИФНС России по САО г. Омска письмом №р сообщило, что налоговая проверка по декларациям за 2016-2017 г.г., предоставленные ФИО1, завершена ...., возврат НДФЛ не произведен в связи со смертью налогоплательщика ..... Просил признать за ФИО4 право собственности в порядке наследования на получение имущественного налогового вычета за 2017 г. на денежную сумму в размере 106 600 рублей, оставшуюся после смерти ФИО1, умершего ...., обязать ИФНС России по САО г. Омска произвести выплату ФИО4 имущественного налогового вычета за 2017 г. в размере 106 600 рублей, оставшуюся после смерти ФИО1, умершего ....

Истец ФИО4 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ИФНС России по САО г. Омска по доверенности – ФИО5 в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве на исковое заявление.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она сс ылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

На основании ч. 1 ст. 57 ГПК РФ, доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.

В соответствии с ч. 1 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В судебном заседании установлено, что .... между ФИО11 и ФИО1 заключен договор купли продажи, согласно которого ФИО1 приобрел квартиру № адрес. Цена договора составила <данные изъяты> рублей (л.д. 8-10, 11).

.... ФИО1 поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на получение имущественного налогового вычета за покупку квартиры.

.... ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти, выданном ....

.... решениями ИФНС России по САО адрес №, № ФИО10 отказано в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа).

Согласно копии наследственного дела после смерти ФИО2, умершего ...., наследник умершего – сын ФИО4 .... получил свидетельства о праве на наследство по закону после смерти отца. В наследственную массу вошли: адрес в адрес, денежные вклады в ПАО «<данные изъяты>», денежные вклады в филиале «<данные изъяты>», страховой суммы по договору страхования ООО «<данные изъяты>».

В январе 2019 г. ФИО4 обратился в ИФНС России по САО г. Омска с заявлением о предоставлении информации о принятом решении по декларации 3-НДФЛ, поданной ФИО1, и просьбой перечислить подлежащую возврату сумму налога ему как наследнику.

.... ИФНС России по САО г. Омска отказала ФИО4 в возврате наследнику умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога, поскольку действующим законодательством РФ не предусмотрен административный порядок такого возврата. Указали, что возврат налога не произведен ФИО1 в связи со смертью налогоплательщика (л.д. 13).

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

На основании п. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущества умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом (ст. 1111 ГК РФ).

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Как следует из п. 1 ст. 1114 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Согласно ст. 1141 ГК РФ, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142-1145 и 1148 настоящего кодекса.

В силу ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Для приобретения выморочного имущества (статья 1151) принятие наследства не требуется. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1154 ГК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В состав наследства входит только имущество, принадлежащее наследодателю на гражданско-правовых основаниях, не связанное неразрывно с личностью наследодателя, на которое не распространяется запрет наследования. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит ограничения для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Исходя из системного толкования положений ст. 210-220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением, и предоставление подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно письму ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ "По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога" основанием для возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога производится налоговым органом на основании решения суда.

На основании изложенного, суд признает за ФИО4 право собственности на денежную сумму в размере 106 600 руб. в виде имущественного налогового вычета за 2016-2017 год в порядке наследования после смерти ФИО1, умершего .....

В случае признания права собственности на денежные средства, дополнительного обязания ИФНС России по САО г. Омска произвести указанную выплату не требуется, основанием для налогового органа произвести искомую выплату явится настоящее решение суда.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО4 удовлетворить.

Признать за ФИО4 право собственности на денежную сумму в размере 106 600 руб. в виде имущественного налогового вычета за 2016-2017 год в порядке наследования после смерти ФИО1, умершего .....

Данное решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме .... через Советский районный суд адрес.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: