Решение № 2А-205/2025 2А-205/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-205/2025

Дело № 2а-205/2025

УИД 21RS0009-01-2025-000307-66


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2025 г. с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Семенова В.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просило с него взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход, в том числе пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, за 2023-2025 г.г. в размере 6 216,99 рублей.

Административные исковые требования были мотивированы тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 43.29 «Производство прочих строительно- монтажных работ». Его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, и он, в соответствии с положениями п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с пунктом 1.2. ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 г., 49 500 рублей за расчетный период 2024 г., 53 658 рублей за расчетный период 2025 г.С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 перешел на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход. С налогового учета в качестве налогоплательщика на профессиональный доход он снялся ДД.ММ.ГГГГ Согласно ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и применяющие специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения указанного специального налогового режима, следовательно, обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у них не имеется. Расчет страховых взносов составляет : за 2023 г. -1 602,01 рублей (45 842 руб. /12/31 день в декабре х 13 дней декабря) ; за 2024 г.- 49 500 рублей (за целый календарный год); за 2025 г.- 19 761,15 рублей (53 658 руб. /12/31 день в мае х 13 дней мая). Страховые взносы за 2023-2025 г.г. административным ответчиком ФИО1 уплачены с нарушением срока уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с положениями статей 69,70НК РФ административным истцом ФИО1 были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Однако, он в установленные сроки задолженность не уплатил. За просрочку уплаты налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 6 216,99 рублей на сумму отрицательного сальдо. Ответчик ФИО1 эту задолженность, а также пени, несмотря на направленные к нему в соответствии со ст.69 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а также решение от ДД.ММ.ГГГГ №, не погасил. 29 июля 2025 г. по заявлению УФНС России по Чувашской Республике мировым судьей судебного участка № 1 Красноармейского района Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 этой задолженности. Но, в связи с возражениями последнего, указанный судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи от 20 августа 2025 г. (л.д.2-9).

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в установленные судом согласно ч.5.1 ст.292 КАС РФ сроки дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в суд не представили.

Проверив доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате, за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1.2. ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», являясь добровольным, предоставляет гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения.

Согласно части 11 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и применяющие специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения указанного специального налогового режима, следовательно, обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у них не имеется.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

С учетом изложенного, поскольку ФИО1 с 1 ноября 2023 г. по 13 мая 2025 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, у него согласно положениям п. 1 ст. 23, ст.419 и п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ имелась обязанность по уплате страховых взносов.

Административным исковым заявлением и представленными административным истцом копиями сведений из профиля налогоплательщика ФИО1 по налогу на профессиональный доход, выпиской из ЕГРИП, копиями требования от ДД.ММ.ГГГГ №, копией решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности списками почтовых отправлений, сданных в организацию почтовой связи, уведомлением об актуальном отрицательном сальдо, детализацией отрицательного сальдо подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 43.29 «Производство прочих строительно- монтажных работ». Его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ С ДД.ММ.ГГГГ перешел на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход. С налогового учета в качестве налогоплательщика на профессиональный доход он снялся ДД.ММ.ГГГГ Суммы страховых взносов составили: за 2023 г. - 1 602,01 рублей; за 2024 г.- 49 500 рублей; за 2025 г.- 19 761,15рублей. ФИО1 указанные страховые взносы к установленному законом сроку не уплатил. Согласно положениям ст.ст.69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое последним было оставлено без исполнения. В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ согласно п.4 ст.46 НК РФ было принято решение № о взыскании задолженности. За просрочку уплаты страховых взносов ему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии положениями ст.75 НК РФ была начислена пеня, которая на день рассмотрения дела составляет 6 216,99 рублей, в том числе: 6 216,99 рублей – пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо за несвоевременную уплату страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-2025 г.г. ( л.д. 13,14-15,16,17,18,19,20,21).

УФНС России по Чувашской Республике в порядке ст.48 НК РФ по вопросу взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пеням обращался с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. Однако, 20 августа 2025 г. вынесенный 29 июля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 Красноармейского района Чувашской Республики судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 978,14 рублей был отменен в связи с поступившими от него возражениями против исполнения данного судебного приказа ( л.д.34,35).

Административный ответчик ФИО1 суду каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, о наличии у него задолженности по уплате налогов и пени, указанных в административном исковом заявлении, суду не предоставил.

При установленных выше обстоятельствах, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного искового заявления, в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Красноармейского муниципального округа Чувашской Республики подлежит взысканию также госпошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой в силу закона был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290, 293 КАС РФ,

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР (<данные изъяты> 49), зарегистрированного по адресу: Чувашская <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налогам - пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 216 (шесть тысяч двести шестнадцать) рублей 99 (девяносто девять) копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо (за несвоевременную уплату страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-2025 г.г.), перечислив по следующим реквизитам: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № р/с <***>, Получатель: Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, код ОКТМО: 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Красноармейского муниципального округа Чувашской Республики госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Красноармейский районный суд Чувашской Республики в течение 15 дней со дня его принятия.

Председательствующий