Решение № 2А-2662/2025 2А-2662/2025~М-1731/2025 А-2662/2025 М-1731/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-2662/2025

Дело №а-2662/2025

39RS0№-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (дело 2а-2665/2025 т. 1).

В обоснование иска указали, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2019, 2021 годы в соответствии со ст. 400, ст. 388, ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ, которые в установленные законом сроки не были уплачены.

Ввиду чего налогоплательщику начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в общей сумме № руб.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 нарушен срок предоставления декларации за 2021 год, чем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2021 год составила № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2203/2023 в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2019 – 2145 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 – № коп., земельный налог за 2021 – № коп., налог на имущество – за 2021 год – № коп., штраф по налоговым правонарушениям, установленным главой 16 НК РФ – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось в суд также с административным иском к ФИО1 (2а-2664/2025 т. 2), указав в обоснование, что у ФИО1 имеется обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, ввиду ненадлежащего исполнения указанной обязанности по уплате которых начислены пени в размере № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3459/2023 в отношении ФИО1, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 10894 руб. 90 коп.

При этом в иске указано – пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ (по ДД.ММ.ГГГГ включительно л.д. 28), т.е. заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ДД.ММ.ГГГГ включительно).

Также налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 (дело №а-2666/2025 т. 4), в котором указал, что административный ответчик на основании ст. 23, ст. 45, ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2022 год, на основании ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога за 2022 год, в установленные сроки налоги не уплачены.

Налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере № руб.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2275/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 –№ коп., земельный налог за 2022 – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп..

При этом в иске указано – пени начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (расчет л.д. 21 т. 4), т.е. пени заявлены ко взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 (дело №а-2662/2025), в котором указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

Ввиду не надлежащего исполнения обязанностей по уплате налогов, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере № руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования до введения ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках ЕНС направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3608/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д 18).

Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

При этом в иске указано – пени начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет л.д. 29 т. 3).

ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-2665/2025, 2а-2664/2025, №а-2662/2025, №а-2666/2025 объединены в одно производство с присвоением номера 2а-2662/2025.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с уточненным административным иском, указав, что административный ответчик частично уплатил задолженность, а именно: транспортный налог за 2019 – № коп., транспортный налог за 2021 – № коп., земельный налог за 2021 – № коп., налог на имущество за 2021 год – № коп., транспортный налог за 2022 –№ коп., земельный налог за 2022 – № коп (л.д. 31 т. 6).

С учетом уточнения требований налоговый орган просит взыскать ФИО1: штраф по налоговым правонарушениям, установленным главой 16 НК РФ – 1650 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 48 783 руб. 94 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 10894 руб. 90 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 11285 руб. 79 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 48 146 руб. 59 коп.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО7 в судебном заседании требования не признала, указав о гашении части задолженности ФИО1

Представитель заинтересованного лица ОСП <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено ФИО1 требование ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 26), которым указано об обязанности уплатить числящуюся задолженность: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) – № руб., транспортный налог (далее - ТН) – № руб., налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) – № руб., земельный налог – № руб., штраф по НДФЛ - № руб., штраф за непредоставление налоговой декларации – № руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2203/2023 в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика (т. 1 л.д. 12).

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 НК РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности в рамках ЕНС, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с образованием задолженности свыше 10 000 руб. после даты принятия судебного приказа налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3459/2023 в отношении ФИО1, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 17).

Также в связи с образованием задолженности свыше 10 000 руб. после даты принятия судебного приказа, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2275/2024 в отношении ФИО1, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 11).

Также в связи с образованием задолженности свыше 10 000 руб. после даты принятия судебного приказа по заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-3608/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д 18).

С настоящими административными исками налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 52, т. 2 л.д. 54, т.3 л.д. 42, т. 4 л.д. 40), то есть сроки установленные ст. 48 НК РФ, ка обращения к мировому судье, так и с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Согласно расчету, представленному налоговым органом (т. 1 л.д. 27-31), пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояли:

№ руб.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Как следует из расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ, представленного налоговым органом, ТН за 2019 – 12495 руб. уплачен в полном объеме – ДД.ММ.ГГГГ, ТН за 2018 – 2145,00 – уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, ТН за 2020 – № руб. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с даты уплаты налогов налоговый орган в течение года не обратился с требованием о взыскании пени по указанным налогам, на ДД.ММ.ГГГГ он утратил право принудительного взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования об их уплате, в связи с чем, требования о взыскании пени по ТН: № руб., удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (т. 1 л.д. 68-78, 84), которым истребованы ТН за 2016 – № руб., ТН за 2015 – № руб., пени № руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1308/2018, на основании которого в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП на сумму № руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (т. 4 л.д. 156).

Поскольку с указанного времени в течение года налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени, на ДД.ММ.ГГГГ он пропустил сроку взыскания пени по ТН за 2015 и за 2016 в указанных суммах.

Кроме того, согласно расчета пени (т. 1 л.д. 27) ТН за 2016 уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 – уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку с даты уплаты налоговый орган в течение трех месяцев не обратился с требованием о взыскании пени по указанным налогам, на ДД.ММ.ГГГГ он утратил право принудительного взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования об их уплате.

В связи с чем, требования налогового органа по взысканию пени по ТН за 2016 – № руб. удовлетворению не подлежат.

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию вынесен судебный приказ 2а-316/2020, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 59).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1302/2024 (т. 4 л.д. 59), взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 13507,00 руб., пени 200,92 руб., а всего 13707,92 руб.

Однако, как следует из расчета пени, их размер превысил сумму 3000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, и в дальнейшем пени увеличивались до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем с указанного времени в течение года, до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган требований о взыскании пени налогоплательщику не выставлял, доказательств обратного не представлено, а следовательно на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования о взыскании пени за указанный период, превысившей сумму 3000 руб. В связи с указанным, требования о взыскании пени по ТН за 2017 подлежат удовлетворению только за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование. Размер подлежащих взысканию пени составляет № (за период с 14.02.2022по ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету налогового органа).

Налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (т. 1 л.д. 86), которым истребованы транспортный налог за 2018 – № руб., пени № руб., установлен срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2048/2020 (т. 1 л.д. 73), который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6 дела 2а-1312/2024)

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1312/2024, взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2018 – № руб., пени №. (т. 4 л.д. 66-68).

Размер пени на ДД.ММ.ГГГГ сумму 3000 руб. не превысил, в связи с чем пени подлежат взысканию, за исключением взысканных судебным решением, размер пени с учетом указанного составляет № руб.

Также было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (т. 1 л.д. 88), которым истребованы: НДФЛ по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени № руб., штраф по НДФЛ – № руб., штраф по НДФЛ – № руб., установлен срок для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2337/2022, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 65).

Вступившим в законную силу Решением Московского районного суда <адрес> по делу 2а-1311/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан с ФИО1 НДФЛ – 238032,00 руб., пени 11 319,00 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации - 18083,00, штраф за неуплату налога № руб. (т. 4 л.д. 62-65).

Поскольку недоимка установлена судебным решением, вступившим в законную силу, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению за исключением пени, уже взысканной судебным решением, что составляет № руб.

Налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 130647,83 руб. (т. 1 л.д. 90)., которым истребованы НДФЛ - 130 000,00 руб., пени 647,83 руб.

По заявлению УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи 6-го судебного участка <адрес> – мировым судьей 7-го судебного участка <адрес> принят судебный приказ №а-3322/2022 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 130 000 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2369/2024 (т. 4 л.д. 56-58) взыскан с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере в размере № коп.

При указанных обстоятельствах пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.е. за период после выставления требования №) - 2957,50 подлежат взысканию.

По требованиям о взыскании штрафа в размере № руб. суд приходит к следующему

В административном иске налоговый орган указывает, что ФИО5 представил первичную декларацию по НДФЛ за 2021 г. ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок предоставления декларации – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 составляет № коп (т. 1 л.д. 4)

Как следует из решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 20-25), установлено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ – в виде несвоевременного предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) истребован с ФИО1 штраф по главе 16 на сумму № (т. 1 л.д. 87).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

При этом в тексте решения № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2021 год составляет 1000 рублей.

Однако в резолютивной части решения указано: привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом указан размер штрафа – № руб.

При этом обоснований назначения размера наказания за совершение налогового правонарушения в разных суммах, указанных в мотивировочной и резолютивной части, в решении налогового органа не указано.

В административном иске налоговый орган просит взыскать штраф в размере № руб. без обоснования таковой суммы

Вместе с тем, указанное решение № от ДД.ММ.ГГГГ является решением о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

Установленный законодательством о налогах и сборах порядок вынесения решения по результатам налоговой проверки должен обеспечивать надлежащую реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков и налоговых агентов, что предполагает наличие у налогового органа обязанности провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, установить действительный размер налоговой санкции.

При этом Налоговый Кодекс РФ предписывает, что необходимые элементы налоговых обязательств должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, пени, штрафы, когда и в каком порядке он должен платить (пункт 6 статьи 3), а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3) (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 19-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 22-П).

С учетом указания в решении о привлечении к налоговой ответственности с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 рублей, а затем с указанием о привлечении к ответственности с назначением наказания в виде 1625 руб. 00 коп., суд приходит к выводу, что при таких обстоятельствах мера наказания в виде налоговой санкции налогоплательщику фактически не назначена, поскольку из решения невозможно определить к какому наказанию фактически налогоплательщик привлечен.

Почему налоговым органом в административном иске заявлено ко взысканию на основании данного решения штраф в размере 1650,00 руб., налоговый орган пояснить затруднился.

При указанных обстоятельствах не имеется оснований для взыскания штрафа, заявленного ко взысканию в размере 1650,00 рублей, поскольку налоговым органом основание взыскания данной суммы не представлены, не подтверждаются решением № от ДД.ММ.ГГГГ по вышеприведенным основаниям; в связи с чем указанные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 17) исчислены к уплате за 2019 – № руб.

Поскольку ФИО1 является лицом, за которым зарегистрированы указанные транспортные средства, объекты недвижимости (т. 3 л.д. 50, т.4 л.д. 211), он является плательщиком транспортного налога за 2019, 2021 годы, земельного налога и налога на имущество за 2021 год.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 – до ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ срок их взыскания не истек, доказательств их уплаты в установленный срок не имеется, и указанные налоги обоснованно включены в отрицательное сальдо налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ, и в требование ЕНС, в связи с чем пени за их неуплату, а также пени за неуплату транспортного налога за 2019 год подлежат взысканию.

Таким образом, пени на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Отрицательное сальдо при переходе на ЕНС составило № руб. (т. 1 л.д. 69, т. 4 л.д. 157) и состояло: из НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; из НИФЛ за 2021 – № руб.; земельного налога за 2021 год - № руб., транспортного налога за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб.

Учитывая, что налоги за 2017 и 2018, НДФЛ взысканы судебным решением вступившим в законную силу, обоснованно начисление пени на данные налоги с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени составила № руб.

Также суд учитывает, что пени взыскиваются с учетом объединения дел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом с учетом начисления пени на совокупную обязанность по уплате налогов, судом учитываются с ДД.ММ.ГГГГ начисленные имущественные налоги за 2022, а также внесенные за период начисления пени – т.е. до ДД.ММ.ГГГГ - платежи по ЕНП, с учетом даты их отражения, приведенной в расчете пени (т. 4 л.д. 29) – № руб. Поскольку остальные платежи внесены позднее ДД.ММ.ГГГГ, они не учитываются при исчислении размера пени на 08.07.2024

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют согласно расчету 93830,14 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
Между тем, суд учитывает, что в связи с поступлением ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 448237,07 руб., платежи зачтены в счет уплаты налогов по ЕНС, истребуемых в том числе в настоящем административном иске, в связи с чем указанные налоговые задолженности погашены. При этом налоговым органом зачтено в счет уплаты задолженности по пени, принятой на ОКНО при переходе в ЕНС сумма в размере 4793,07 руб., при этом иной пени на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не установлено при зачете пени, а следовательно пени на ДД.ММ.ГГГГ погашены в полном объеме и требования об их уплате удовлетворению не подлежит. Также за период уплаты пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зачтены пени в размере 5000 руб. При этом представитель налогового органа в судебном заседании пояснил, что указанные платежи учтены как пени за период до ДД.ММ.ГГГГ и подлежат зачету за указанный период. В связи с чем, подлежащие взысканию пени составляют №). Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает по вышеизложенным основаниям.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026

Судья: Вартач-Вартецкая И. З.