Решение № 2А-200/2024 2А-200/2024(2А-3693/2023;)~М-2463/2023 2А-3693/2023 М-2463/2023 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-200/2024

24RS0002-01-2023-003237-76

№ 2а-200/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Кончаковой М.Г., при секретаре Антиповой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 17 по Красноярскому краю по месту регистрации, в период с 26 марта 1996 года по 11 ноября 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (с 01 января 2017 года), которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: отчетный период 2017 год в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты 09 января 2018 года, отчетный период 2018 год в сумме 26 545 руб., по сроку уплаты 09 января 2019 года, за отчетный период 2019 год в сумме 29 354 руб., по сроку уплаты 31 декабря 2019 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС, начиная с 1 января 2017 года, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: отчетный период 2017 год в сумме 4 590 руб., по сроку уплаты 09 января 2018 года, отчетный период 2018 год в сумме 5 840 руб., по сроку уплаты 09 января 2019 года, за отчетный период 2019 год в сумме 6 884 руб., по сроку уплаты 31 декабря 2019 года. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов и налога ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2017 год: с 01 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года в размере 395,66 руб., с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 515,19 руб., с 01 августа 2018 года по 30 октября 2018 года в размере 523,66 руб., с 01 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 632,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за 2017 год: с 01 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года в размере 77,61 руб., с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 101,06, с 01 августа 2018 года по 30 октября 2018 года в размере 102,59., с 01 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 104,96 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: с 01 ноября 2016 года по 07 июля 2017 года в размере 147,33 руб., с 01 августа 2017 года по 01 ноября 2017 года в размере 406,52 руб., с 01 декабря 2017 года по 23 января 2018 года в размере 268,09 руб., с 01 февраля 2018 года по 01 апреля 2018 года в размере 180,10 руб., с 01 мая 2018 года по 01 июля 2018 года в размере 203,07 руб., с 01 февраля 2018 года по 01 апреля 2018 года в размере 206,15 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пени, ответчику через услуги почтовой связи направлены требования: № 30025 по состоянию на 30 декабря 2018 года, срок исполнения до 22 января 2019 года, № 29684 по состоянию на 29 октября 2018 года, срок исполнения до 19 ноября 2018 года, № 25882 по состоянию на 26 июля 2018 года, срок исполнения до 15 августа 2018 года, № 22272 по состоянию на 27 апреля 2018 года, срок исполнения до 22 мая 2018 года, № 60900 по состоянию на 23 января 2018 года, срок исполнения до 12 февраля 2018 года, № 16070 по состоянию на 16 ноября 2017 года, срок исполнения до 06 декабря 2017 года, № 54706 по состоянию на 07 июля 2017 года, срок исполнения до 27 июля 2017 года.

Однако, в сроки, установленные для исполнения требований, задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом.

Просит взыскать пени по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 3 864,13 руб. (л.д.3-5, 79).

Определением суда от 18 декабря 2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю (л.д.150).

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен (л.д.165, извещение доставлено курьером), просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации (л.д.111), извещение возвращено в суд по истечению срока хранения (л.д.165, 168-169), возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен (л.д.165 167, уведомление о вручении), отзыв на административный иск не представил (л.д.5).

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральный законодатель, осуществив в разделе VIII НК РФ правовое регулирование конкретных федеральных налогов, в разделе VIII.1 предусмотрел специальные налоговые режимы, относя к таковым наряду с другими упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 2 статьи 18, глава 26.2 НК РФ) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (подпункт 3 пункта 2 статьи 18, глава 26.3 НК РФ, утратившие силу с 1 января 2021 года).

В п. 7 ст. 12 НК РФ предусмотрено, что законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены данным Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам, в том числе налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения определены статьей 346.20 НК РФ, которой также закреплено право субъектов Российской Федерации законами устанавливать налоговую ставку в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Из п. 5 ст. 430 НК РФ следует, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов. Подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учеты в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующий на период начисления пени и дату подачи иска) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требования), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 26 марта 1996 года по 11 ноября 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (л.д.11-13), на основании чего в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (76-оборо77-оборот).

С учетом статуса ответчика в соответствии со ст. 430 НК РФ ему начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (с 1 января 2017 года), которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: за отчетный период 2017 год в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты 09 января 2018 года, отчетный период 2018 год в сумме 26 545 руб., по сроку уплаты 09 января 2019 года, за отчетный период 2019 год в сумме 29 354 руб., по сроку уплаты 31 декабря 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС, начиная с 1 января 2017 года, которые в установленные сроки не уплачены в бюджет: отчетный период 2017 год в сумме 4 590 руб., по сроку уплаты 09 января 2018 года, отчетный период 2018 год в сумме 5 840 руб., по сроку уплаты 09 января 2019 года, за отчетный период 2019 год в сумме 6 884 руб., по сроку уплаты 31 декабря 2019 года;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В указанные сроки, ответчиком единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховые взносы ответчиком не были уплачены в бюджет.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: за 2017 год со сроком уплаты 09 января 2018 года:

с 01 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года в размере 395,66 руб., с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 515,19 руб., с 01 августа 2018 года по 30 октября 2018 года в размере 523,66 руб., с 01 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 632,80 руб. (л.д.22-23);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за 2017 год со сроком уплаты 09 января 2018 года:

с 01 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года в размере 77,61 руб., с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 101,06 руб., с 01 августа 2018 года по 30 октября 2018 года в размере 102,59 руб., с 01 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 104,96 руб. (л.д.20-21);

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

с 01 ноября 2016 года по 07 июля 2017 года в размере 147,33 руб., с 01 августа 2017 года по 01 ноября 2017 года в размере 406,52 руб., с 01 декабря 2017 года по 23 января 2018 года в размере 268,09 руб., с 01 февраля 2018 года по 01 апреля 2018 года в размере 180,10 руб., с 01 мая 2018 года по 01 июля 2018 года в размере 203,07 руб., с 01 февраля 2018 года по 01 апреля 2018 года в размере 206,15 руб. (л.д.18-19).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пени, ответчику через услуги почтовой связи направлены требования: № 30025 по состоянию на 30 декабря 2018 года, срок исполнения до 22 января 2019 года, № 29684 по состоянию на 29 октября 2018 года, срок исполнения до 19 ноября 2018 года, № 25882 по состоянию на 26 июля 2018 года, срок исполнения до 15 августа 2018 года, № 22272 по состоянию на 27 апреля 2018 года, срок исполнения до 22 мая 2018 года, № 60900 по состоянию на 23 января 2018 года, срок исполнения до 12 февраля 2018 года, № 16070 по состоянию на 16 ноября 2017 года, срок исполнения до 06 декабря 2017 года, № 54706 по состоянию на 07 июля 2017 года, срок исполнения до 27 июля 2017 года (л.д.24-25, 26-29, 33-34, 35-37, 42-43, 47-48, 49-51, 56-58, 105, 106-107, 127-137).

Однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность, ответчиком не оплачена.

Также из материалов дела следует, что на основании актов налогового органа, вынесенных на основании ст. 46 НК РФ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, отраженных в требованиях, ОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам возбуждены исполнительные производства № 150501/18/24016-ИП, 122967/18/24016-ИП, № 106576/18/24016-ИП, № 93180/18/24016-ИП, № 68426/17/24016-ИП (л.д.31-32, 39-41, 44-45, 52-54, 59-60), которые окончены без исполнения, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества (л.д.30, 38, 46, 55, 61).

Статьей 48 ч. 1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд, с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату подачи иска) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления МИФНС №17 мировым судьей судебного участка № 145 в г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ от 31 мая 2021 года № 2а-99/145/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени, в общем размере 107 030,38 руб., который письменных возражений должника отменен 21 марта 2023 года (л.д.6, 125-126, 140-141, 144, 145, 146).

На основании судебного приказа № 2а-99/145/2021 от 31 мая 2021 года ОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам 26 июля 2021 года возбуждено исполнительное производство № 140300/21/24016-ИП (л.д.85-87), которое прекращено 29 марта 2023 года, в связи с отменой судебного приказа (л.д.170).

В ходе совершения исполнительных действий по указанному исполнительному производству с должника ФИО1 взыскано 567,12 руб. (л.д.171).

Доказательств того, что обязанность по уплате страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исполнена в полном объеме, и задолженность погашена в материалах дела не имеется.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 21 марта 2023 года, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 21 сентября 2023 года, административное исковое заявление подано в суд 04 августа 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены (л.д.3).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю 28 ноября 2022 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению, в пределах суммы, заявленной административным истцом в размере: 3 864,13 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ со ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным судом требованиям в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в соответствующий бюджет:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 01 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года в размере 395 рублей 66 копеек, с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 515 рублей 19 копеек, с 01 августа 2018 года по 30 октября 2018 года в размере 523 рубля 66 копеек, с 01 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 632 рубля 80 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС с 01 февраля 2018 года по 30 апреля 2018 года в размере 77 рублей 61 копейку, с 01 мая 2018 года по 30 июля 2018 года в размере 101 рубль 06 копеек, с 01 августа 2018 года по 30 октября 2018 года в размере 102 рубля 59 копеек, с 01 ноября 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 104 рубля 96 копеек;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01 ноября 2016 года по 07 июля 2017 года в размере 147 рублей 33 копейки, с 01 августа 2017 года по 01 ноября 2017 года в размере 406 рублей 52 копейки, с 01 декабря 2017 года по 23 января 2018 года в размере 268 рублей 09 копеек, с 01 февраля 2018 года по 01 апреля 2018 года в размере 180 рублей 10 копеек, с 01 мая 2018 года по 01 июля 2018 года в размере 203 рубля 07 копеек, с 01 февраля 2018 года по 01 апреля 2018 года в размере 206 рублей 15 копеек,

всего взыскать 3 864 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд Красноярского края.

Судья Кончакова М.Г.

Мотивированное решение составлено 13 мая 2024 года.