Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025(2А-4002/2024;)~М-3373/2024 2А-4002/2024 М-3373/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-210/2025

дело №2а-210/2025

УИД: 61RS0012-01-2024-005796-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, налога на имущество, штрафа и пени.

Заявленные требования мотивировала тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год: транспортного налога в сумме 16275,00 руб., налога на имущество физических в сумме 739,00 руб.

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления деятельности им получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в сумме 164,00 руб. за октябрь 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к уплате по единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в сумме 3066,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 631,38 руб., штрафа в сумме 500 руб. по п.1 ст.119 НК РФ, штрафа в сумме 306,50 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в сумме 3066,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 768,61 руб., штрафа в сумме 460 руб. по п.1 ст.119 НК РФ, штрафа в сумме 306,50 руб. по п.1 ст.122 НК РФ.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечен к уплате по единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в сумме 3066,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 701,57 руб., штрафа в сумме 460,00 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, штрафа в сумме 306,50 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Поскольку административным ответчиком вышеназванные суммы налога в установленные законом сроки не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

-транспортного налога с физических лиц в сумме 13458,22 руб.,

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9198 руб.,

-штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 919,50 руб.,

-штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1420 руб.,

-пени в сумме 11208,47 руб.

Так как задолженность по вышеуказанным налогам ответчиком не уплачена, административный истец полагает, что с ответчика подлежат взысканию по настоящему административному иску пени в сумме 203,88 руб., начисленные согласно расчету пени.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду того, что до настоящего времени, ответчик сумму задолженности не уплатил, а лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 19721,38 руб., а также взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 19721,38 руб., из них:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 16275,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год,

-налог на имущество физических лиц в сумме 739,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год,

- налог на профессиональный доход в сумме 164,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2023 года,

- штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 919,50 руб., в том числе: штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1420,00 руб., в том числе: штраф в сумме 500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в сумме 203,88 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налоговым органам право произвести перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), который может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании.

В соответствии со ст. 397, ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит на учете в налоговом органе как плательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения данными налогами, которые поименованы в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а также как плательщик налога на профессионального дохода с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику ФИО1 начислены:

- транспортный налог в сумме 16275,00руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в сумме 739,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.23).

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки.

Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не исполнена.

Далее судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по РО в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В период осуществления деятельности им получены доходы за 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2019 года, с которых исчислен налог на профессиональный доход. По итогам камеральной проверки у ИП ФИО1 выявлена недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3066,00 руб. за каждый квартал, о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела подтверждающие документы, а именно:

- Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по результатам проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019, представленной ДД.ММ.ГГГГ, где ФИО1 привлечен к уплате по единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в сумме 3066,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 631,38 руб., штрафа в сумме 500 руб. по п.1 ст.119 НК РФ, штрафа в сумме 306,50 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ.

- Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ, где ФИО1 привлечен к уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в сумме 3066,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 768,61 руб., штрафа в сумме 460 руб. по п.1 ст.119 НК РФ, штрафа в сумме 306,50 руб. по п.1 ст.122 НК РФ.

- Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, где ФИО1 привлечен к уплате по единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в сумме 3066,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 701,57 руб., штрафа в сумме 460,00 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, штрафа в сумме 306,50 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Однако налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате штрафов не исполнил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35111,28 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19865,89 руб., в том числе, налог – 17178,00 руб., пени в сумме 348,39 руб., штрафы – 2339,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений:

- ЕНВД в размере 919,50 руб. за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц в сумме 739,00 рублей за 2022 год,

- налог на профессиональный доход в размере 164,00 руб. за 2023 год;

- штрафы и денежные взыскания в размере 1420 руб. за 2019 год,

- транспортный налог в сумме 16275,00 руб. за 2022 год,

- пени в сумме 348,39 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика было направлено Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36204,19 руб., их них налог –22656,22 руб., пени – 11208,47 руб., штрафы – 2339,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО1 налоги и штрафы не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 19612,23 руб.

Данное решение направлено в адрес налогоплательщика посредством Почта России ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных налогов, в том числе, транспортного налога, налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового инвест. товарищества, расчета по страховым взносам).

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № по <адрес> отказано, в связи с пропуском пресекательного срока на подачу заявления.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пени, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока, для обращения в суд с заявлением о взыскании (ДД.ММ.ГГГГ), однако пропуск срока является незначительным, в связи с чем, суд полагает возможным его восстановить.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени в сумме 203,88 руб.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19865,89 руб., в том числе пени 348,39 руб.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,29) общая сумма пени составила 203,88 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19721,38 руб., в том числе, налог – 17178,00 руб., пени в сумме 203,88 руб., штрафа – 2339,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 таких платежей как: -транспортный налог с физических лиц в сумме 16275,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, -налог на имущество физических лиц в сумме 739,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, - налог на профессиональный доход в сумме 164,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2023 года, - штрафов по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 919,50 руб., в том числе: штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штрафа в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1420,00 руб., в том числе: штраф в сумме 500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме 203,88 руб.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, поименованных в налоговом уведомлении, возникшую в связи с этим обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, а также налога на имущество физических лиц, штрафов за совершение налоговых правонарушений, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ( ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженность в размере 19 721 (девятнадцать тысяч семьсот двадцать один) рубль 38 копеек, из них:

-транспортный налог с физических лиц в сумме 16 275 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год,

-налог на имущество физических лиц в сумме 739 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год,

-налог на профессиональный доход в сумме 164 рублей 00 копеек по сроку уплаты 28.11.2023 за октябрь 2023 года,

- штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 919 рублей 50 копеек, в том числе: штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты 28.06.2022, штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты 07.07.2022, штраф в сумме 306,50 руб. по сроку уплаты 07.07.2022,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1420 рублей 00 копеек, в том числе: штраф в сумме 500,00 руб. по сроку уплаты 28.06.2022, штраф в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты 07.07.2022, штраф в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты 07.07.2022,

- пени в сумме 203 рубля 88 копеек.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда Е.В. Дмитриенко

Решение в окончательной форме изготовлено 23.01.2025.