Решение № 2А-2434/2021 2А-2434/2021~М-1858/2021 М-1858/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-2434/2021

№ 2а-2434/2021

61RS0006-01-2021-003597-58


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе:

председательствующего судьи Щедриной Н.Д.,

при секретаре Меликсетян С.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском, ссылаясь на то, что ФИО1 (ИНН № состоит в МИФНС России № по РО на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства – автомобиль легковой Рено Логан, гос.рег.знак №, VIN №, 2013 год выпуска, дата регистрации права 29.10.2013г., автомобиль легковой Хендай Акцент, гос.рег.знак №, VIN №, 2004 год выпуска, дата регистрации права 30.11.2018г., автомобиль легковой Ниссан Теана, гос.рег.знак №, VIN №, 2011 год выпуска, дата регистрации права 21.05.2016г., дата утраты права 23.08.2018г., автомобиль легковой ВАЗ 2107, гос.рег.знак №, VIN №, 1996 год выпуска, дата регистрации права 21.05.2016г., дата утраты права 30.10.2018г. Кроме того, в соответствии со ст. 207,210 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в связи с получением дохода. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, должник обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от источников РФ по ставке 13%. Однако в установленный срок обязанность по уплате налога им не исполнена. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 28.06.2019г. № от 30.05.2019г. №ГД01, направленном налоговом органом в порядке ст.52 НК РФ. В силу ст.69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил должнику требование от 23.12.2019г. № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени недоимка по указанному требованию в размере 13112,82 руб. не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог в размере 5981 руб., начисленный за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г., пеня за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 25,57 руб., транспортного налога с физических лиц – налог в размере 7076 руб., начисленный за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г., пеня за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г. в размере 30,25 руб., на общую сумму 13112,82 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Ростовской области – ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, возлагается обязанность по уплате НДФЛ (статьи207,209-210НКРФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья217НКРФ).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы встатье208НКРФ(дивиденды и проценты, полученные отроссийскойорганизации), виды доходов в виде материальной выгоды - встатье212НКРФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены статье 217НКРФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Согласно п. 1ст.207НКРФ, плательщикаминалога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников вРоссийскойФедерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1статьи210НК РФпри определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей212Налогового кодексаРоссийскойФедерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216Налогового кодексаРФ).В силу пункта 1статьи224Налогового кодексаРФналоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено даннойстатьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС России №23 по РО как физическое лицо и является плательщиком налогов.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами в инспекцию, за административным ответчиком, зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

транспортные средства –

автомобиль легковой Рено Логан, гос.рег.знак №, VIN №, 2013 год выпуска, дата регистрации права 29.10.2013г.,

автомобиль легковой Хендай Акцент, гос.рег.знак №, VIN №, 2004 год выпуска, дата регистрации права 30.11.2018г.,

автомобиль легковой Ниссан Теана, гос.рег.знак №, VIN №, 2011 год выпуска, дата регистрации права 21.05.2016г., дата утраты права 23.08.2018г.,

автомобиль легковой ВАЗ 2107, гос.рег.знак №, VIN №, 1996 год выпуска, дата регистрации права 21.05.2016г., дата утраты права 30.10.2018г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) полученных от источников РФ по ставке 13%, в связи с получением дохода в размере 46004,30 рублей.

Обстоятельства получения административным ответчиком дохода усматриваются из справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2018г. от 22.02.2019г. (налоговый агент СПАО «Ресо-Гарантия»).

Однако в установленный срок обязанность по уплате налогов за 2018 год им не исполнена.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уведомление об уплате налогов за 2018 г. - № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до 02.12.2019г.: транспортный налог 7076 руб., налог на доходы физических лиц 5981 руб.

В порядке ст.75 НК РФ, в связи с тем, что в установленные вышеуказанными нормами НК РФ сроки ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки была начислена пеня.

В силу ст.69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил должнику требование № от 23.12.2019г. об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о величине начисленной на сумму недоимки пени в связи с неисполнением обязательств по уведомлению.

Из указанного требования следует, что общая сумма задолженности ФИО1 составляет 13057 руб., пени 55,82 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 26.03.2021 года судебный приказ от 17.08.2020г. №2а-8-1920/20 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи иска.

Согласно абзацу 3 пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50«О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Доводы административного истца о том, что срок подачи административного искового заявления пропущен им по уважительной причине, подлежат отклонению ввиду следующего.

Налоговый орган является уполномоченным государственным органом, который в соответствии с требованиями закона обязан осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания, которому известны сроки обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей.

Указанные административным истцом основания для восстановления срока для подачи искового заявления не содержат объективных, убедительных и документально подтвержденных обоснований, указывающих на невозможность своевременно обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

Возможность восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления закон связывает с наличием уважительных причин. Однако никаких доказательств уважительности пропуска срока налоговым органом не приведено. С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился за пределами установленного срока, как и с заявлением от 13.08.2020 года о вынесении судебного приказа.

Своевременность обращения в судебные органы зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, установив, что налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налогов, пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления МИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.07.2021 года.

Судья: