Решение № 2А-2316/2024 2А-521/2025 2А-521/2025(2А-2316/2024;)~М-1975/2024 М-1975/2024 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-2316/2024

Дело № 2а-521/2025

УИД 39RS0011-01-2024-002445-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ишхнели Е.С.,

при помощнике судьи Вагине А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

12.12.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанными требованиями, просило взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в сумме 31 786,84 руб.

Кроме того, 17.01.2025 административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 49 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 7 872 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7 836,51 руб.

Протокольным определением суда от 06.05.2025, в соответствии с ч. 1 ст.136 КАС РФ, административные дела № 2а-521/2025, 2а-578/2025 по административным искам УФНС России по Калининградской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель УФНС России по Калининградской области о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, однако в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие не заявляла. В материалы дела представила письменные возражения относительно иска, в которых указывает, что ей не направлялись налоговые уведомления, доказательства их направления отсутствуют. Кроме того, ФИО1 оспаривает правильность расчета задолженности, утверждая, что ею произведена оплата на сумму 221 618 руб., которая налоговым органом не учтена.

Исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Выше названные положения Конституции Российской Федерации конкретизированы в ст. 19 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), определяющих, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых согласно НК РФ возложена императивная обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24.03.2017 № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).

Согласно статьи 346.28 НК РФ (действовавшей до 1 января 2022 г.) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1). Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал. В силу статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (пункт 1).

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 названной статьи).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК №.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О).

Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года №180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Судом достоверно установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В налоговом периоде 2022 год в собственности ФИО1 находилось транспортное средство <данные изъяты>, а также земельные участки со следующими кадастровыми номерами, право собственности на которые прекращено в указанные даты:№ (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ),№ (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ),№ (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ),№ (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ),№ (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ), № (прекращено ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик надлежаще извещена о необходимости уплаты налогов следующими налоговыми уведомлениями: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленными в электронной форме посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»; № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным почтовой корреспонденцией. Однако обязательство в установленный срок не исполнено, налог не уплачен.

16.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 15.06.2023 транспортного налога в сумме 590 руб., земельного налога в сумме 292 294 руб., пени 37 420 руб., которое в добровольном порядке не исполнено.

21.09.2023 налоговым органом в порядке ст. 31,46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность по налогам погашена не была административный истец обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с административного ответчика.

Так, 01.07.2024 мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки по налогам и сборам на сумму 15 757,51 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 315,15 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 18.07.2024 судебный приказ от 01.07.2024 по делу № № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

11.09.2024 и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика: недоимки по уплате пени по состоянию на 08.07.2024 в сумме 31 786,84 руб.; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 576,80 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области от 31.10.2024 судебный приказ от 11.09.2024 по делу № № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

11.12.2024 и 24.12.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 ст. 48 НК РФ срока, административный истец направил в адрес суда административные исковые заявления.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 49 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 7 872 руб. проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Доводы административного ответчика о том, что она не получала налоговые уведомления о сумме исчисленного налога, в связи с чем не могла своевременно оплатить налог, судом не принимаются во внимание.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налоговых уведомлений подтверждается представленными в материалы дела доказательствами (реестрами почтовых отправлений). Тот факт, что административный ответчик корреспонденцию не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Помимо этого, действующее законодательство возлагает на налогоплательщика обязанность своевременно исполнять обязанность по уплате налога независимо от получения уведомления.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В ходе рассмотрения требований налогового органа о взыскании с ответчика пеней, судом установлено, что ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате следующих платежей:

транспортный налог: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 195 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 200 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 195 руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 49 руб.;

земельный налог: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 13 465,67 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 245 923 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 32 906 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7 872 руб., что послужило основанием для начисления пеней на указанные суммы задолженности.

В силу требований ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 01.03.2023 административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов и пени удовлетворено. Суд постановил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области транспортный налог за 2019 год в размере 195 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 200 рублей и пени на него в размере 0,94 рубля; земельный налог за 2020 год в размере 245923,00 рубля, пени на него в размере 1176,33 рубля, а всего на общую сумму 247 495,27 рублей.

На основании вышеуказанного решения в ОСП Зеленоградского района УФССП России по Калининградской области 22.11.2023 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 15.08.2024 фактическим исполнением.

Решением Зеленоградского районного суда Калининградской области от 20.06.2024 административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов и пени удовлетворены. Постановлено взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области транспортный налог за 2021 год в размере 195 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 32 906 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 50 008,01 рублей, а всего взыскать 83 109,01 рублей. Также, с административного ответчика в доход федерального бюджета взыскана госпошлина в сумме 2 693 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда решение Зеленоградского районного суда Калининградской области от 20.06.2024 изменено, уменьшив сумму взысканной с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, до 41 560, 85 рублей, общую сумму взыскания – до 74 661,85 рублей, снизить размер государственной пошлины до 2 439,86 рублей, указав на ее взыскание в доход местного бюджета.

Также судом апелляционной инстанции установлено, что судебным приказом и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области № № от 19 августа 2021 года с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 230 рублей и пени в размере 44,94 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 35 468 рублей и пени в размере 376,85 рублей.

02 ноября 2021 года на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП в ОСП Зеленоградского района УФССП России по Калининградской области, которое было окончено фактическим исполнением 20 января 2022 года. Из справки о распределении денежных средств следует, что недоимка по транспортному налогу и пени за 2019 год на сумму 4 274,94 рублей погасилась за счет внесенных денежных средств в сумме 8 045,16 рублей 21 декабря 2021 года (остаток 3 770,22 рубля), после чего в установленный абз. 3 ч.1 ст. 70 НК РФ срок требование по пени административный истец не направил, доказательств обратного в дело не представлено, равно как и доказательств взыскания задолженности по транспортному налогу непосредственно за 2017, 2018 годы в суммах 2 115 рублей каждый, в связи с чем оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы судебная коллегия не усмотрела.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 35 468 рублей, согласно информации из справки о движении денежных средств по исполнительному производству, постановления об окончании исполнительного производства погасилась на сумму 9 007 рублей (3 770,22 + 8045,16 – 2 808,38) перечислением от 21 декабря 2021 года, остаток – 17 января 2022 года, ввиду чего судебная коллегия пришла к выводу, что имеются основания для взыскания с административного ответчика пени на данную недоимку за период с 02 декабря 2020 года по 17 января 2022 года.

Таким образом, согласно расчетам, приведенным в апелляционном определении от 20.06.2024, пени были начислены по состоянию на 15.10.2023:

по недоимке за транспортный налог за 2019 год;

по недоимке за транспортный налог за 2020 год;

по недоимке за транспортный налог за 2021 год;

по недоимке за земельный налог за 2020 год;

по недоимке за земельный налог за 2021 год.

Пени по недоимке за земельный налог за 2019 год начислены по состоянию на 17.01.2022.

Учитывая приведенные обоснование и возражения ответчика суд приходит к выводу, что правомерным является начисление пени, исходя из следующего расчета:

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 195 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

16.10.2023 – 29.10.2023 14 13 300 1,18

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 4,78

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 21,22

Пени: 27,18 руб.

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 200 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

16.10.2023 – 29.10.2023 14 13 300 1,21

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 4,90

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 21,76

Пени: 27,87 руб.

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 195 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

16.10.2023 – 29.10.2023 14 13 300 1,18

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 4,78

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 21,22

Пени: 27,18 руб.

- на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 49 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 0,39

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 5,33

Пени: 5,72 руб.

- на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 245 923 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

16.10.2023 – 29.10.2023 14 13 300 1 491,93

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 6 025,11

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 26 756,42

Пени: 34 273,46 руб.

- на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 32 906 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

16.10.2023 – 29.10.2023 14 13 300 199,63

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 806,20

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 3 580,17

Пени: 4 586,00 руб.

- на недоимку по земельному налогу за 2022 в сумме 7 872 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 62,98

18.12.2023 – 08.07.2024 204 16 300 856,47

Пени: 919,45 руб.

Итого сумма пени, начисленная на недоимку по налогам, составляет 39 866,86 руб.

В соответствии с положениями статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая приведенное нормативное обоснование, а также принимая во внимание, что административным истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 31 786,84 руб. (по иску от 12.12.2024) + 7 836,51 (по иску от 17.01.2025), в общей сумме 39 623,35 руб., а также то обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени требования налогового органа не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 49 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 7 872 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 39 623,35 руб., а всего 47 544 (сорок семь тысяч пятьсот сорок четыре) руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.06.2025.

Судья Е.С. Ишхнели