Решение № 2А-91/2018 2А-91/2018 ~ М-29/2018 М-29/2018 от 18 февраля 2018 г. по делу № 2А-91/2018

Дело № 2а-91/2018


Р Е Ш Е Н И Е

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2018 года с. Сарманово

Сармановский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ханипова Р.М.,

при секретаре Исламовой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по РТ, в лице заместителя начальника ФИО1, к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, пени на транспортный налог, и пени на земельный налог,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по РТ, в лице заместителя начальника ФИО1, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованием в вышеприведенной формулировке.

В обоснование требования представитель административного истца указал на то, что согласно сведений полученных из ГИБДД за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на транспортные средства: грузовую автомашину ИЖ-2717-220 г/н № rus, и легковую автомашину ВАЗ-111730 г/н № rus.

Указанные транспортные средства, в соответствии со ст. 358 НК РФ, являются объектом налогообложения, административный ответчик соответственно является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику за 2015 год исчислен транспортный налог, задолженность по уплате которого и составила сумму в размере 890 рублей. Сумма недоимки по транспортному налогу последним не уплачена по настоящее время. Согласно ст. 75 НК РФ, за неуплату в установленный срок суммы налога за каждый день просрочки ему начислены пени на транспортный налог, непогашенная задолженность по которым составила 17 рублей 80 копеек.

Также, административному ответчику за неуплату в установленный срок сумм транспортного налога, обязанность по уплате которого в добровольном порядке была установлена до 15 июля 2011 года, 01 ноября 2012 года и 01 ноября 2013 года начислены пени на транспортный налог, непогашенная задолженность по которым составила 1 443 рубля 56 копеек.

Кроме того, согласно сведений полученных из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>.

Указанное недвижимое имущество, в соответствии со ст. 388 НК РФ, является объектом налогообложения, административный ответчик соответственно является плательщиком земельного налога.

Административному ответчику за 2011-2012 годы исчислен земельный налог в общем размере 191 рубль 30 копеек, задолженность по уплате которого и составила сумму в указанном размере. Согласно ст. 75 НК РФ, за неуплату в установленный срок суммы налога, обязанность по уплате которого в добровольном порядке была установлена до 15 ноября 2012 года, за каждый день просрочки ему начислены пени на земельный налог, непогашенная задолженность по которым составила 14 рублей 29 копеек.

В целях досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика были выставлены требования: № 39796 от 30 мая 2014 года со сроком исполнения до 15 июля 2014 года, и № № от 06 февраля 2017 года со сроком исполнения до 10 марта 2017 года.

Однако, несмотря на наличие задолженности и выставленных инспекцией указанных требований, административный ответчик в настоящее время фактически уклоняется от исполнения в добровольном порядке обязанности по уплате начисленных сумм налогов и пени.

Судебный приказ мирового судьи, к которому административный истец изначально обратился с заявлением о вынесении приказа о взыскании с должника задолженности, отменен в связи с поступившими возражениями.

В связи с чем, представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика в пользу инспекции задолженность: по уплате транспортного налога, пени на транспортный налог, и пени на земельный налог в указанных выше размерах.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела, в частности в административном исковом заявлении, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик на судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения данного административного дела.

Суд, изучив материалы дела, оценив доказательства руководствуясь ст. 84 КАС РФ, приходит к следующему.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, п. 1 ст. 358 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является собственником следующего движимого имущества: с 14 октября 2010 года по настоящее время – легковой автомашины ВАЗ-111730 г/н № rus.

Также, с 21 ноября 2002 года по 12 ноября 2014 года административный ответчик являлся собственником грузовой автомашины ИЖ-2717-220 г/н № rus.

Из расчета транспортного налога, предоставленного представителем истца, усматривается, что сумма налога, исчисленная за 2015 год на автомашину ВАЗ-111730 (80,9 л.с. х 10 (налоговая ставка)) – за 12 месяцев составила 809 рублей.

Всего налоговым органом, исходя из налоговой базы движимого имущества административного ответчика, за 2015 год исчислен транспортный налог в размере 809 рублей, недоимка по уплате которого и составила сумму в указанном размере, то есть транспортный налог административным ответчиком за 2015 год не был уплачен на момент предъявления административного искового заявления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом, п. 1 ст. 389 НК РФ, закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По представленным документам за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности: с 27 июня 2001 года по 23 апреля 2012 года – на земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>.

Налоговым органом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка исчислен земельный налог за 2011-2012 годы в общем размере 191 рубль 30 копеек, недоимка по уплате которого составила сумму в указанном размере.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Ч. 1 ст. 45 НК РФ, закреплена такая обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня. При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно указанной нормы закона административному ответчику исчислены суммы пени, недоимка по которым составила: за просрочку уплаты транспортного налога (в том числе за предыдущие налоговые периоды) в размере 1 461 рубль 36 копеек; за просрочку уплаты земельного налога в размере 14 рублей 29 копеек.

Из требований № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая инспекция поставила административного ответчика в известность о том, что за ним числится задолженность по уплате транспортного налога, пени на транспортный налог и пени на земельный налог в указанных размерах. Срок исполнения последним обязанности по уплате недоимки по требованиям был установлен соответственно до 15 июля 2014 года, и до 10 марта 2017 года.

Требования об уплате сумм недоимки были направлены административному ответчику почтовыми отправлениями (заказными письмами) 05 июня 2014 года и 10 февраля 2017 года. Ранее, в его же адрес были направлены налоговые уведомления с расчетами задолженности по налогам.

Названные выше требования административным ответчиком не были добровольно исполнены в установленный срок.

По истечении срока исполнения административным ответчиком по требованиям обязанности по самостоятельной добровольной уплате, исчисленных сумм налогов и пени, инспекцией принято решение о взыскании недоимки по ним в судебном порядке.

Изначально административный истец обратился с заявлением о вынесении приказа о взыскании с должника задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 по Сармановскому судебному району РТ от 15 августа 2017 года в связи с поступившими возражениями.

После чего, 26 января 2018 года административный истец обратился в районный суд с соответствующим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, в данном случае суд считает административное исковое заявление подлежащим лишь частичному удовлетворению.

Так, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. С направлением предусмотренных ст. 363 НК РФ уведомления и ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Также следует отметить, что отсутствие в Налоговом кодексе РФ конкретного указания на срок, в течение которого налоговый орган должен выявить налоговую задолженность, не означает, что он не ограничен во времени ее выявления. Несвоевременное выявление инспекцией налоговой недоимки влечет за собой нарушение сроков взыскания, а именно нарушение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании долга, что является основанием для отказа в удовлетворении требования инспекции в связи с пропуском сроков взыскания, установленных ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

Исполнение же обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Таким образом, суд считает, что представителем административного истца неправомерно заявлено требование о взыскании с административного

ответчика сумм пени на транспортный налог в размере 1 443 рубля 56 копеек и пени на земельный налог в размере 14 рублей 29 копеек, поскольку административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и предъявления ко взысканию сумм пени на транспортный и земельный налоги за 2010-2012 годы, сроки давности ко взысканию которых также истекли.

Сведения о направлении административным истцом в адрес административного ответчика самых ранних уведомлений и требований о наличии недоимки по уплате транспортного налога, земельного налога, и начисленных в связи с этим сумм пени, отсутствуют.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требование заявленное представителем административного истца в суд о взыскании с административного ответчика сумм налогов и пени подлежит удовлетворению частично.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд исходит из того, что согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По настоящему делу при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина должна быть взыскана в доход государства с административного ответчика (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по РТ, в лице заместителя начальника ФИО1, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по РТ задолженность по состоянию на 06 февраля 2017 года по уплате транспортного налога в размере 809 (восемьсот девять) рублей, и пени на транспортный налог в размере 17 (семнадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства с перечислением в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в месячный срок через Сармановский районный суд Республики Татарстан.

Судья Р.М. Ханипов