Решение № 2А-18/2019 2А-18/2019(2А-629/2018;)~М-671/2018 2А-629/2018 М-671/2018 от 28 января 2019 г. по делу № 2А-18/2019

Дело № 2а-18/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2019 г. г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе: председательствующего судьи Зуборева С.Н.,

при секретаре судебного заседания Пономаренко Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, мотивируя свои административные исковые требования тем, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Курской области, является плательщиком страховых взносов, должен был уплатить страховые взносы, в том числе: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017: пени в размере 443 руб. 53 коп. за 2016 год (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 38715000); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017: налог в размере 4 590 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202103080013160, ОКТМО 38715000); на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: налог в размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202140060010160, ОКТМО 38715000), а также имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 72 471 руб. 00 коп. за 2016 год (КБК 18210102020011000110, ОКТМО 38715000) и пени в размере 36 044 руб. 30 коп. за 2016-2017 гг. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 38715000), но уплату не произвел, что подтверждается справкой о наличии задолженности у плательщика страховых взносов по налоговым платежам от 31.08.2018. В соответствии с главами 23, 34 Налогового кодекса РФ на административном ответчике лежит обязанность оплатить страховые взносы и налог на доходы физических лиц, которую он не выполнил. Налоговым органом налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по страховым взносам № 056S01160075686 от 10.10.2016 (остаток 113.13 руб.), № 056S01160077197 от 20.10.2016 (остаток 16.26 руб.), № 056S01170023561 от 09.01.2017 (остаток 314.14 руб.), № 204865 от 23.01.2018, № 206083 от 21.06.2018, в которых сообщалось о наличии задолженности и направлены административному ответчику, но обязанность по уплате задолженности до настоящего времени не исполнена. В связи с этим административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017: пени в размере 443 руб. 53 коп. за 2016 год (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 38715000); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017: налог в размере 4 590 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202103080013160, ОКТМО 38715000); на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: налог в размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202140060010160, ОКТМО 38715000), задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 72 471 руб. 00 коп. за 2016 год (КБК 18210102020011000110, ОКТМО 38715000) и пени в размере 36 044 руб. 30 коп. за 2016-2017 гг. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 38715000).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Курской области не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не сообщил суду о причинах неявки в судебное заседание.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте слушания дела извещен надлежащим образом, явка указанного лица не является обязательной, об отложении слушания дела не ходатайствовал, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена глава 34 «Страховые взносы», в соответствии с положениями которой администрирование страховых взносов передано Федеральной налоговой службе.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей НК РФ страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Согласно ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 38 НК РФ предусмотрено, что под объектом налогообложения понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В пункте 1 ст. 208 НК РФ закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ; а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Курской области, является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленным расчетам за административным ответчиком имеется задолженность по страховым взносам, в том числе: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017: пени в размере 443 руб. 53 коп. за 2016 год (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 38715000); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017: налог в размере 4 590 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202103080013160, ОКТМО 38715000); на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: налог в размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202140060010160, ОКТМО 38715000), а также задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 72 471 руб. 00 коп. за 2016 год (КБК 18210102020011000110, ОКТМО 38715000) и пени в размере 36 044 руб. 30 коп. за 2016-2017 гг. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 38715000). Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

В связи с тем, что сумма страховых взносов и сумма налога на доходы физических лиц в установленный срок уплачена не была, ФИО1 были выставлены требования об уплате задолженности по налогам и страховым взносам № 056S01160075686 от 10.10.2016 (остаток 113.13 руб.), № 056S01160077197 от 20.10.2016 (остаток 16.26 руб.), № 056S01170023561 от 09.01.2017 (остаток 314.14 руб.), № 204865 от 23.01.2018, № 206083 от 21.06.2018, в которых сообщалось о необходимости уплатить задолженность и которые были направлены административному ответчику. Указанные требования МИФНС России № 8 по Курской области административный ответчик добровольно не исполнил.

Установлено, что первоначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налога и страховых взносов.

02.11.2018 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесен судебный приказ № 2а-1162/2018 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, задолженности по налогам на доходы физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области от 21.11.2018 судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с которыми у суда не имеется, суд установил, что задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов, пеней за 2016, 2017 годы и уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г. и пени за 2016, 2017 гг. составляет 136 948 руб. 83 коп., в связи с чем административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу положений ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 3 938 руб. 98 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017: пени в размере 443 руб. 53 коп. за 2016 год (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 38715000); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017: налог в размере 4 590 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202103080013160, ОКТМО 38715000); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017: налог в размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год (КБК 18210202140060010160, ОКТМО 38715000); по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, авдокатов, учр. адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 72 471 руб. 00 коп. за 2016 год (КБК 18210102020011000110, ОКТМО 38715000) и пени в размере 36 044 руб. 30 коп. за 2016-2017 г.г. (КБК 18210102020012100110, ОКТМО 38715000), а всего на общую сумму 136 948 (сто тридцать шесть тысяч девятьсот сорок восемь) руб. 83 коп.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 3 938 (три тысячи девятьсот тридцать восемь) руб. 98 коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 01 февраля 2019 г.

Судья С.Н. Зуборев