Решение № 2А-1446/2020 2А-1446/2020~М-9851/2019 М-9851/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-1446/2020

УИД 28RS0004-01-2019-013810-97

производство № 2а-1446/2020


Решение именем Российской Федерации

22 января 2020 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области, в составе:

председательствующего судьи Кургуновой Н.З.,

при секретаре Гринченко Я.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика Адриадзе Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Адриадзе Г. В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Амурской области обратились в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просил суд взыскать с Адриадзе Г.В. за счет его имущества в доход государства задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 827,95 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 358,57 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО2 (налогоплательщик), дата рождения: ***, ИНН ***, состоит на учете в Межрайонной ИНФС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката с 23.10.2002 года по настоящее время. Фиксированный платеж в 2018 году на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составил 26 545 рублей. Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 2018 году составил 5 840 рублей. Адриадзе Г.В. действующий адвокат, приостановка деятельности отсутствует. Адриадзе Г.В. в установленный срок уплаты сумма страховых взносов на ОПС и ОМС не уплачена, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по ОПС за период с 08.12.2018 года по 17.01.2019 года в сумме 303,2 рублей, а также пени по ОМС за период с 08.12.2018 года по 17.01.2019 года в сумме 60,29 рублей. Налоговым органом самостоятельно сторнирована (аннулирована) следующая задолженность: пени по ОПС в сумме 118,92 рублей; пени по ОМС в сумме 24,14 рублей. Таким образом, задолженность по пени по ОПС составила 184,28 рублей и пени по ОМС составила 36,15 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС Адриадзе Г.В. не была уплачена в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 42809 от 17.01.2019 года, со сроком уплаты 12.02.2019 года. Также Адриадзе Г.В. начислены следующие суммы страховых взносов: фиксированный платеж на ОПС в 2017 году составил 23 400,00 рублей; фиксированный платеж на ОМС в 2017 году составил 4 590,00 рублей. В установленный срок уплаты суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за период 2017 год Адриадзе Г.В. не уплачены, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по ОПС и ОМС, которые включены в следующие требования: № 2348 от 28.08.2018 года пени по ОПС за период с 01.03.2018 года по 22.08.2018 года в сумме 1239,04 рублей, пени по ОМС за период с 01.03.2018 года по 22.08.2018 года в сумме 243,05 рублей; № 10232 от 20.11.2018 года пени по ОПС всего в сумме 404,63 рублей, в том числе: за период с 01.09.2018 года по 01.09.2018 года в сумме 50,9 рублей, за период с 01.10.2018 года по 01.10.2018 года в сумме 172,38 рублей, за период с 01.11.2018 года по 01.11.2018 года в сумме 181,35 рублей, а также пени по ОМС всего в сумме 79,37 рублей, в том числе: за период с 01.09.2018 года по 01.09.2018 года в сумме 9,99 рублей, за период с 01.10.2018 года по 01.10.2018 года в сумме 33,81 рублей, за период с 01.11.2018 года по 01.11.2018 года в сумме 35,57 рублей. В связи с тем, что требование Адриадзе Г.В. не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.05.2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Адриадзе Г.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам. 30.05.2019 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что Адриадзе Г.В. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, а также начисленным пеням за 2017 год в общей сумме 34781,45 рубль, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки и пеней по страховым взносам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивал на иске.

Административный ответчик Адриадзе Г.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, в обоснование указав, что статс адвоката утратил еще с октября 2015 года.

Выслушав пояснения присутствующих сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно административному иску, Адриадзе Г.В. в период с 23.10.2002 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес Адриадзе Г.В. требование об уплате налога № 2348 по состоянию на 28 августа 2018 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей 00 копеек, всего – 27 990 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 239 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 243 рубля 05 копеек.

Также, было направлено в адрес Адриадзе Г.В. требование об уплате налога № 10232 по состоянию на 20 ноября 2018 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей 00 копеек, всего – 27 990 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 404 рубля 63 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 79 рублей 37 копеек.

Также, было направлено в адрес Адриадзе Г.В. требование об уплате налога № 42809 по состоянию на 17 января 2019 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей 00 копеек, всего – 32 385 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 303 рубля 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 60 рублей 29 копеек.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 15 мая 2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Адриадзе Г.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогу на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени, по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени. 30.05.2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 29 ноября 2019 года.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущен.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 указанной выше статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 2, 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с административным исковым заявлением и приложенных к нему документов, фиксированный платеж в 2017 году на обязательное пенсионное страхование составил 23 400рублей, платеж на обязательное медицинское страхование - 4590 рублей.

В связи с тем, что Адриадзе Г.В. в установленный налоговым законодательством срок налоги не оплачены, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате налога и пени явилось основанием для направления налоговым органом в адрес Адриадзе Г.В. требование об уплате налога № 2348 по состоянию на 28 августа 2018 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей 00 копеек, всего – 27 990 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 239 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 243 рубля 05 копеек.

Также, было направлено в адрес Адриадзе Г.В. требование об уплате налога № 10232 по состоянию на 20 ноября 2018 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей 00 копеек, всего – 27 990 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 404 рубля 63 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 79 рублей 37 копеек.

Также, было направлено в адрес Адриадзе Г.В. требование об уплате налога № 42809 по состоянию на 17 января 2019 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей 00 копеек, всего – 32 385 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 303 рубля 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 60 рублей 29 копеек.

Данные требования, согласно спискам внутренних почтовых отправлений, были направлены по адресу регистрации Адриадзе Г.В., о чем свидетельствуют отметки почтовой организации, однако оставлены последним без исполнения.

Вместе с тем, согласно представленному ответу президента Адвокатской палаты Амурской области № 12 от 14.01.2020 года, решением Совета Адвокатской палаты Амурской области от 30 октября 2015 года (протокол №10) статус адвоката Адриадзе Г.В. прекращен с 30 октября 2015 года в соответствии с п.п.3 п.2 ст.17 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

В силу части 5 статьи 247 КАС РФ стороны по административному делу обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений, за исключением случаев освобождения от доказывания, определенных статьей 64 настоящего Кодекса.

При таких обстоятельствах, учитывая, что статус адвоката Адриадзе Г.В. прекращен с 30 октября 2015 года, а из требований административного искового заявления следует, что административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженности и пени за 2018 год, оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Адриадзе Г. В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Благовещенского

городского суда Н.З. Кургунова

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2020 года.