Решение № 2А-4760/2023 2А-4760/2023~М-4000/2023 М-4000/2023 от 22 ноября 2023 г. по делу № 2А-4760/2023

50RS0010-01-2023-004581-14

Дело № 2а-4760/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2023 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Кашириной И.В.,

при секретаре Белобровой Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, указав, что ФИО1, ИНН <***>, в период с 25 февраля 2009 года по 20 апреля 2022 года была зарегистрирована в качестве адвоката. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 12 октября 2017 года. Налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. Межрайонная ИФНС России № по Московской области в адрес ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № от 07.08.2018 года, № от 05.02.2021 года, № от 19.03.2021 года. Требования были направлены посредством почтового отправления. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,45 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 41,78 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 160,89 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год в размере 1000 руб., в общей сумме 42 079,12 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении административного иска в свое отсутствие, одновременно пояснив, что на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме, поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила отзыв, в котором указала, что 07.10.2021г. отделом судебных приставов по Балашихинскому району и г.Железнодорожному ГУФССП по Московской области возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа, вынесенного 22.06.2021 года мировым судьей 49 судебного участка Железнодорожного судебного района Московской области. В рамках указанного исполнительного производства с должника ФИО1 в принудительном порядке взысканы со счетов денежные средства в размере 24180,01 руб. Определением мирового судьи 49 судебного участка Железнодорожного судебного района от 22.06.2023 года судебный приказ отменен. 13.07.2023г. исполнительное производство прекращено. Денежные средства в размере 24180,01 руб. на счет должника не возвращены, перечислены на расчетный счет взыскателя. Размер долга по обязательным платежам, в связи с частичным погашением в рамках исполнительного производства составляет 19 896,67 руб., что не оспаривается ответчиком.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата налога на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Пунктом 5 указанной статьи установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока представления декларации приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками налоговой декларации, срок подачи которой приходится на март - май 2020 года, продлен на три месяца. Следовательно, декларация по НДФЛ за 2019 год должна быть представлена не позднее 30.07.2020г. Фактически ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год 04.08.2020г.

Налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной налоговой декларации, составила 0 руб. По сроку уплаты 15.07.2020г. сумма неуплаченного налога составила 0 руб. Таким образом, сумма штрафа составила 1000 руб.

Решением № от 25.01.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа 1000 руб.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.430 НК РФ указанные плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ст.432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***> является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>

Также ФИО1 с 25.02.2009г. по 20.04.2022г. была зарегистрирована в качестве адвоката.

Судом установлено, что у ФИО1 имелась задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,45 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 41,78 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 160,89 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год в размере 1000 руб., в общей сумме 42 079,12 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

ФИО1 было выставлено требование № на 07 августа 2018 года, № на 05 февраля 2021 года, № на 19 марта 2021 года, в которых ей предлагалось уплатить добровольно сумму задолженности и пени.

Представленные расчеты пени судом проверены и арифметически верны.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 49 Железнодорожного судебного района Московской области на основании заявления инспекции вынесен судебный приказ № 2а-1412/2021 от 22 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Судебный приказ направлен в ОСП по Балашихинскому району и г.Железнодорожный ГУФССП России по Московскоой области для дальнейшего взыскания в рамках Федерального закона "Об исполнительном производстве".

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22 июня 2023 года на основании поступивших возражений ФИО1 относительного его исполнения. Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Согласно представленным в материалы дела сведениям исполнительное производство от 07 октября 2021 года № - ИП, предметом которого являлось взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым платежам прекращено 13 июля 2023 года в связи с отменой судебного приказа. В рамках данного исполнительного производства с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 24180,01 руб. Исходя из данных сведений, взыскиваемая налоговым органом задолженность, частично погашена.

Сведений об обжаловании постановления судебного пристава о прекращении исполнительного производства не имеется.

Доводы административного истца о том, что перечисленные денежные средства были направлены налоговым органом на погашение иных задолженностей являются несостоятельными, поскольку вышеуказанные денежные средства были перечислены принудительно в адрес взыскателя именно в рамках вынесенного судебного приказа, по которому возможно идентифицировать назначение платежа и его период.

Суд приходит к выводу, что представленными доказательствами подтверждается произведенная оплата недоимки, являющейся предметом спора, в результате действий судебных приставов в размере 24180,01 руб.

В соответствии со ст. 361 КАС РФ если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Таким образом, отмена судебного приказа может повлечь поворот его исполнения с последующим возвратом взысканных в пользу административного истца денежных средств.

С заявлением о повороте исполнения судебного приказа ФИО1 до настоящего времени к мировому судьей судебного участка № 49 Железнодорожного судебного района Московской области не обращалась.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафа.

Пунктом 5 части 6 ст.45 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, денежные средства должны быть направлены прямо по целевому назначению - исходя из того, для погашения каких долгов они были взысканы. То есть важно, какие требования были в судебном акте, во исполнение которого прошло взыскание. При этом налоговые органы не должны ориентироваться на общую очередность погашения налоговых долгов.

Вместе с тем, принимая во внимание, что задолженность по обязательным платежам и санкциям была частично исполнена административным ответчиком в ходе принудительного исполнения требований судебного приказа, при этом административный истец от заявленных требований в данной части не отказался, суд приходит к выводу, что решение суда в части взыскания задолженности в сумме 24180,01 руб. не подлежит исполнению, поскольку повторное взыскание законодательством не предусмотрено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,45 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 41,78 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 160,89 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год в размере 1000 руб., а всего 42 079 (сорок две тысячи семьдесят девять) руб. 12 коп.

В части взыскания задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за спорный период в размере 24180,01 руб., - решение не подлежит исполнению, в связи с фактическим исполнением в рамках судебного приказа № 2а-1412/2021 от 22 июня 2021 года.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья И.В. Каширина

Мотивированный текст решения

изготовлен 29 ноября 2023 года