Решение № 2А-201/2017 2А-201/2017~М-127/2017 М-127/2017 от 14 июня 2017 г. по делу № 2А-201/2017

Дело № 2а-201/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2017 года город Норильск

Судья Норильского городского суда в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края Бурханова Ю.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2011, 2013 годы, транспортному налогу за 2010-2013 годы и пени, в обоснование заявленных требований, указав, что в 2011 году административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество - квартира по адресу: <адрес>, в 2013 году – квартира по адресу: <адрес>, в период 2010-2013 годы административному ответчику принадлежало транспортное средство NISSAN CUBECUBIC, г/н №, мощностью 98л.с. Сумма исчисленного за 2011 год налога на имущество составила 418,09 рублей, за 2013 год – 13 рублей, сумма транспортного налога за 2010 год составила 588 рублей, за 2011 год – 588 рублей, за 2012 год – 588 рублей, за 2013 – 449 рублей. ФКУ «Налог-Сервис» в Красноярском крае своевременно сформировало и направило налогоплательщику налоговые уведомления №, № о суммах транспортного налога и налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет. Требованиями № и № ответчику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму налога. Обязанность по уплате налога до настоящего времени ФИО1 не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки налогоплательщику начислена пеня: по имущественному налогу за период с 2 ноября 2012 года по 31 мая 2016 года в сумме 116,32 рублей, по транспортному налогу за период с 13 ноября 2012 года по 31 мая 2016 года в суме 552,89 рублей. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам по транспортному налогу за 2010-2013 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы, в сумме 3313,47 рублей, в том числе налог на имущество 431,09 рублей, пени по налогу на имущество 116,32 рублей, транспортный налог – 2213,17 рублей, пени по транспортному налогу – 552,89 рублей.

Одновременно истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам по транспортному налогу за 2010-2013 годы и налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы в отношении ФИО1, указав в обоснование заявленного ходатайства, что истец обращается в защиту экономических интересов и государственного бюджета РФ, удовлетворение ходатайства о восстановлении пропущенного срока может способствовать восстановлению нарушенных интересов государственного бюджета РФ.

Административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст. 291, 292 КАС РФ, поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного производства разъяснялась сторонам при подготовке дела к судебному разбирательству. Возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства от участвующих в деле лиц не поступило.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, который в таких случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, при этом обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты направления налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение или несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для начисления ему пени на сумму недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в действующей на момент обращения в суд редакции в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

До внесения изменений в ст. 48 НК РФ Федеральным законом № 20-ФЗ от 4 марта 2013 года, вступившим в законную силу 4 апреля 2013 года, общий размер недоимки по налогу, учитываемый при определении сроков обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании составлял 1 500 рублей.

При этом по смыслу закона суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии с ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

До 1 января 2015 года действовал Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Федеральным законом № 284-ФЗ от 4 октября 2014 года, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой «Налог на имущество физических лиц», Закон «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно вышеприведенным нормативным актам физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налогов на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ).

К объектам налогообложения относятся, в том числе, квартиры (ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. До 1 января 2015 года налог на имущество исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).

В силу ч. 9 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 1 января 2015 года, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

При этом пункт 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ в ред. Федерального закона от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2010 года и применимого в рассматриваемом споре).

По общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки в силу п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Красноярского края налоговые ставки на транспортные средства установлены Законом Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 8 ноября 2007 года в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5,00 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 рублей.

Как следует из искового заявления и материалов дела, в рассматриваемых налоговых периодах административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- в 2010-2013 годах - транспортное средство NISSAN CUBECUBIC, г/н №;

- в 2011 году – объект недвижимого имущества – 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>;

- в 2013 году – объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговыми органами были сформированы и направлены в адрес административного ответчика:

- налоговое уведомление №, в котором налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 418,09 рублей с указанием срока оплаты данного налога – до 1 ноября 2013 года (что не противоречит требованиям п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц») и сумма транспортного налога за 2010-2012 годы (что не противоречит требованиям п. 3 ст. 363 НК РФ) в размере 1764,00 рубля с указанием срока оплаты налога до 11 ноября 2013 года. Факт направления налогового уведомления подтверждается списком на отправку заказной почтовой корреспонденции №;

- налоговое уведомление №, в котором налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 13,00 рублей с указанием срока оплаты данного налога – до 5 ноября 2014 года, и сумма транспортного налога за 2013 год в размере 449,17 рублей с указанием срока оплаты налога до 10 ноября 2014 года. Изложенное подтверждается списком на отправку заказной почтовой корреспонденции №.

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки по состоянию на 14 ноября 2013 года налоговым органом 20 ноября 2013 года сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 418,09 рублей и пени 1,49 рубль, транспортного налога в размере 1764,00 рубля и пени 1,46 рубль с предложением добровольно оплатить указанные суммы в срок до 23 декабря 2013 года.

26 ноября 2014 года налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 13,00 рублей и пени 42,69 рубля, транспортного налога в размере 449,17 рублей и пени 181,95 рубль по состоянию на 20 ноября 2014 года с предложением добровольно оплатить указанные суммы в срок до 29 декабря 2014 года.

Согласно данным с сайта «Почта России» требование об уплате налога, направленное в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением № 26 ноября 2014 года, получено адресатом, сведения о вручении почтовых отправлений с иными налоговыми уведомлениями и налоговым требованием отсутствуют, по данным ФГУП «Почта России» архивы реестров почтовой корреспонденции за 2013-2014 года в полном объеме не сохранены. Вместе с тем, оснований полагать, что налоговым органом ненадлежаще исполнены обязанности по формированию и направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требований, суд не усматривает.

Обязанность по уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнена, доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, ФИО1 суду не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверяя сроки обращения истца в суд с административным иском о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени, суд приходит к выводу о том, что предусмотренный законом срок принудительного взыскания недоимки по данному виду налога и пени административным истцом не пропущен.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме 431,09 рубль и пени в сумме 116,32 рублей, а всего на сумму 547,41 рублей, таким образом общая сумма недоимки и пени, учитываемая налоговым органом при формулировании исковых требований, не превышает сумму 3000 рублей. С учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании имущественного налога за 2011 и 2013 годы составляет 3 года + 6 месяцев и истекает с даты истечения срока исполнения самого раннего налогового требования (23 декабря 2013 года) 23 июня 2017 года. Обращение административного истца в суд имело место в пределах данного срока.

Учитывая, что из карточки расчета с бюджетом следует, что по состоянию на 7 июня 2016 года обязанность по оплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком исполнена не была, доказательств, свидетельствующих об исполнении данной обязанности на день обращения истца в суд и на день судебного разбирательства, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований к удовлетворению данной части заявленных требований и взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в сумме 431,09 рубль и пени в размере 116,32 рублей, исчисленном за период с даты истечения срока уплаты налога (1 ноября 2013 года) по 31 мая 2016 года, обязанность по уплате которой возложена на налогоплательщика ст. 75 НК РФ, при этом произведенный административным истцом расчет пени судом проверен и признан соответствующим п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ.

Проверяя сроки обращения истца в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, суд приходит к выводу о том, что предусмотренный законом срок принудительного взыскания недоимки по данному виду налога и пени административным истцом также не пропущен.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме 2213,17 рублей и пени в сумме 552,89 рубля, а всего на сумму 2766,06 рублей, таким образом общая сумма недоимки и пени, учитываемая налоговым органом при формулировании исковых требований, не превышает сумму 3000 рублей. С учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании транспортного налога за 2010-2013 годы составляет 3 года + 6 месяцев и истекает с даты истечения срока исполнения самого раннего налогового требования (23 декабря 2013 года) 23 июня 2017 года. Обращение административного истца в суд имело место в пределах данного срока.

Учитывая, что из карточки расчета с бюджетом следует, что по состоянию на 7 июня 2016 года обязанность по оплате транспортного налога административным ответчиком исполнена не была, доказательств, свидетельствующих об исполнении данной обязанности на день обращения истца в суд и на день судебного разбирательства, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований к удовлетворению данной части заявленных требований и взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 2213,17 рубль и пени в размере 552,89 рублей, исчисленной за период со дня истечения указанного в налоговом уведомлении срока уплаты налога 11 ноября 2013 года по 31 мая 2016 года, обязанность по уплате которой возложена на налогоплательщика ст. 75 НК РФ, при этом произведенный административным истцом расчет пени судом проверен и признан соответствующим п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения в субъектах РФ как государственные органы при обращении в суды общей юрисдикции в защиту государственных интересов с исками о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы в сумме 431,09 рублей, по транспортному налогу за 2010-2013 годы в сумме 2213,17 рублей, пеню за период со 2 ноября 2013 года по 31 мая 2016 года по налогу на имущество физических лиц в сумме 116,32 рублей, пеню за период с 12 ноября 2013 года по 31 мая 2016 года по транспортному налогу в сумме 552,89 рублей, а всего 3313 (три тысячи триста тринадцать) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Ю.О. Бурханова