Решение № 2А-245/2025 2А-245/2025~М-214/2025 М-214/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-245/2025

УИД 10RS0003-01-2025-000465-88 № 2а-245/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемь 13 ноября 2025 года

Кемский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Кручиновой Е.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, в установленные действующим законодательством сроки не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога. Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 транспортный налог: за 2022-2023 г. в размере 14 255,00 руб., задолженность по пени в размере 2 107,21 руб., всего на общую сумму 16 362,21 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела по упрощенной процедуре.

Исследовав письменные материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

Статьей 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации; при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 указанным Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик в 2022, 2023 годах являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях №68989765 от 29.07.2023 и №144699560 от 13.07.2024: автомобиля <данные изъяты>; автомобиля <данные изъяты>; автомобиля <данные изъяты>.

За 2022 год налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 8 090,00 руб., направлено налоговое уведомление №68989765 от 29.07.2023 со сроком уплаты транспортного налога за 2022 г. до 01.12.2023.

За 2023 год налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 6 165,00 руб., направлено налоговое уведомление №144699560 от 13.07.2024 со сроком уплаты транспортного налога за 2023 г. до 02.12.2024.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, поскольку по состоянию на 03.12.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование №171120 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 8 118,32 руб., в том числе транспортный налог за 2022 г. на сумму 8 090 руб., пени на сумму 28,32 руб., установлен срок погашения задолженности - 09.01.2024.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №171120 по состоянию на 09.12.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 6 165 руб. в отношении ФИО1 не выставлялось.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование об оплате транспортного налога за 2022-2023 годы были направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что совокупная обязанность по налогу по состоянию на 03.12.2023 в размере 8 090 руб. сложилась из задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 090 руб. Совокупная обязанность по налогу по состоянию на 03.12.2024 в размере 14 255 руб. сложилась из задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 8 090 руб. и за 2023 г. в размере 6 165 руб.

Истец просит взыскать пени на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы за период с 03.12.2023 по 13.01.2025 в размере 2 107,21 руб. (за период с 03.12.2023 по 02.12.2024 сумма пени составляет в размере 1 688,12 руб. + за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 сумма пени составляет в размере 419,10 руб.). Доказательств погашения сумм задолженности по налогу за 2022-2023 годы и пени на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в деле не имеется.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Кемского района Республики Карелия от 17.03.2025 №2а-448/2025 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022, 2023 годы, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 01.04.2025 судебный приказ от 17.03.2025 отменен.

В соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), действующей на момент выставления требования), налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 руб.

С учетом указанных положений и того факта, что сумма задолженности на 01.01.2025 превысила 10 000 руб., налоговому органу следовало обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в срок до 01.07.2025. Заявление налоговым органом подано в суд в пределах установленного налоговым законодательством срока.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 12.09.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что административным истцом соблюдены сроки для взыскания налоговых недоимок и пени, административным ответчиком не оспорено неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов, пени, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. Расчеты по транспортному налогу (представленные в налоговых уведомлениях), пени, в связи с неуплатой налога, представленные административным истцом, судом проверены и принимаются, так как произведены в соответствии с вышеизложенными положениями действующего законодательства, контррасчеты административным ответчиком не представлены.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Кемского муниципального района в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия транспортный налог за 2022 год в размере 8 090 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 6 165 рублей, пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 03.12.2023 по 13.01.2025 в размере 2 107 рублей 21 копейка, всего на общую сумму 16 362 рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Кемского муниципального района в размере 4 000 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Кемский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М.Кручинова

Мотивированное решение изготовлено 13.11.2025