Решение № 2А-121/2026 2А-121/2026(2А-923/2025;)~М-781/2025 2А-923/2025 М-781/2025 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-121/2026

№ 2а-121/2026 (2а-923/2025;)

УИД: 30RS0014-01-2025-001430-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали

Астраханская область 4 марта 2026 г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных в связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных в связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки обязанности по уплате налогов, мотивировав тем, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68713 рублей 96 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16286 рублей 10 копеек, в том числе: пени - 16286 рублей 10 копеек.

Пеня в размере 16286 рублей 10 копеек рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) следующих начислений обеспеченных мерами принудительного взыскания.

Меры принудительного взыскания задолженности, принятые в соответствии 48 НК РФ: заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33297 рублей 01 копеек (остаток 6258,12 руб.), из них: налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 30 рублей за 2017г. (оплачено); налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 29 рублей за 2018г. (оплачено); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 476 рублей 57 копеек за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей за 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 902 рублей 79 копеек за 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2020 г.; пеня в размере 114 рублей 65 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-2515/2022.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 73165 рублей 18 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность в размере 16286 рублей 10 копеек согласно сведениям сальдо ЕНС выведена в приостановленную, до даты вступления в законную силу настоящего судебного акта.

В соответствии с установленными законодательством сроки Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16286 рублей 10 копеек.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

С учётом ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указывая, что уже оплатил задолженность, взысканную ранее по решению суда. Полагал, что налоговый орган злоупотребляет правом, повторно обращаясь в суд за взысканием аналогичной задолженности.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения налоговой обязанности) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (часть 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (часть 2).

Согласно пп. 1 ч.1, ч. 2 и 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения налоговой обязанности) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен ст. 430 НК РФ в соответствующий расчетный период.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 1 часть 4).

Из положений п. п. 4, 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23794,57 руб., пени в размере 79,92 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 9328,79 руб., пени в размере 31,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 59 руб., пени в размере 3,27 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и направлен взыскателю для обращения к исполнению.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Харабалинского РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на момент рассмотрения настоящего дела находится на исполнении.

Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству с ФИО1 в пользу ФНС России взыскано 32283,01 руб., а также в пользу УФССП России по <адрес> 1000 руб. Последний платеж осуществлен ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов, наложенная судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ответчиком в полном объеме не исполнена. Следовательно, пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 59 рублей, страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45728 рублей 53 копейки, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14472 рубля 67 копеек, всего на сумму 60260 рублей 20 копеек, пени 12904 рубля 98 копеек, общая сумма к уплате составила 73165 рублей 18 копеек, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось неисполненным.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Харабалинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взысканы пени, начисленные в связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, рассчитанные до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15852 рубля 15 копеек. Решение не оспорено и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящим исковым заявлением предъявлены требования о взыскании суммы пеней, начисленных в связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, за иной период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что в силу положений ст. 75 НК РФ является правомерным, поскольку обязанность по уплате налога и страховых взносов ФИО1 в полном объёме не исполнена.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (в частности, Постановление от 17.12.1996 года N 20-П, Определение от 08.02.2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж -пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с 01.11.2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Таким образом, задолженность в размере 16286,10 руб. выведена в приостановленную до даты вступления в законную силу настоящего решения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Управления взыскана задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16286 рублей 10 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением. Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

Доказательств погашения указанной в исковом заявлении задолженности, равно как и отсутствия оснований для начисления налогов, административным ответчиком в рамках судебного разбирательства не представлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанной сумме подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, начисленным в связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по платежам в бюджет: пени 16 286 (шестнадцать тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек.