Решение № 2А-540/2020 2А-540/2020~М-509/2020 М-509/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-540/2020

УИД 26RS 0009-01-2020-001077-73

Дело № 2а-540/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Благодарный 13 июля 2020 года

Судья Благодарненского районного суда Ставропольского края Алиева А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ставропольскому краю к ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017 г., в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 68,63 рублей; и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере 14,5 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю с 11.06.2008 по 13.02.2017 состояла в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 ФИО4, которая в силу пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

ФИО2 прекратила предпринимательскую деятельность и снялась с учета 13.02.2017 года. Таким образом, она должна была уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее 28.02.2017 года, срок уплаты страховых взносов истек, административным ответчиком обязанность по оплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

Плательщику страховых взносов выставлены требования об уплате страховых взносов и пени № 670913 от 27.07.2017 суммы задолженности до настоящего времени не уплачены.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> рублей.

В виду неуплаты в установленные сроки страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, подлежащие уплате в бюджет:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - <данные изъяты> руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - <данные изъяты> руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет страховые взносы – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей.

Указав, что определением мирового судьи от 06.02.2020 года Инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 06.08.2020 года, административный истец обратился в суд и просил взыскать с административного ответчика указанные выше суммы недоимки.

В связи с неявкой в судебное заседание сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которых в судебное заседание не является обязательной в силу закона и не признавалась таковой судом, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Письменных возражений по существу заявленных административных исковых требований административным ответчиком в суд не представлено.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года, а с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период, относящийся к возникновению недоимки) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которым уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которым уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого в произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установление федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели также обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Страховые взносы на обязательное медицине страхование уплачиваются в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

При этом в силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Из существа требований административного истца следует, что величина дохода ФИО2 за расчетный период не превысила 300000 рублей. Как следует из материалов дела, ФИО2 прекратила предпринимательскую деятельность и снялась с учета ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем должна была уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам по ОПС составила сумму в размере <данные изъяты> рублей, по ОМС – <данные изъяты> рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду неуплаты в установленный срок указанных страховых взносов, административному ответчику административным истцом были начислены пени в сумме 68,63 рубля и 14,50 рублей соответственно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (обязательного платежа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, который предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из материалов дела, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом в отношении административного ответчика было принято решение о взыскании налога (сборов), пени и штрафов через суд в порядке ст. 48 НК РФ и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на указанную дату соответственно. Факт направления названного требования подтверждается представленным суду реестром.

В указанном требовании об уплате задолженности административному ответчику был установлен срок для погашения задолженности по страховым взносам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности в связи с пропуском срока для обращения в суд, одновременно разъяснено, что отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанному основанию не препятствует обращению в суд в порядке глав 32 КАС РФ.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте, при этом ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не заявил, полагая, что срок для обращения в суд им не пропущен, исчисляя его с даты отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, упуская из виду тот факт, что его обращение за выдачей судебного приказа уже имело место за пределами установленного законом срока, о чем указано в названном определении мирового судьи, а абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ распространяется только на случаи отмены ранее вынесенного судебного приказа о взыскании обязательных платежей.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания налога и пени, а также уважительных причин его пропуска, принимая во внимание отсутствие соответствующего ходатайства и правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд пришел к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Ставропольскому краю к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017 г., в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей; а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей– отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения сторонами копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2020 года.

Судья Алиева А.М.